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　　第七章　其他稅收制度

　　第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅對象

　　(一)納稅人(熟悉)

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，不包括農村。

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納

　　2.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

　　3.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅

　　【例1·多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是(　)

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權的單位和個人繳納

　　B.土地使用權權屬發(fā)生糾紛的，由土地實際使用人納稅

　　C.土地使用權共有的，由所占份額大的一方納稅

　　D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納

　　【答案】BE

　　(二)征稅對象(掌握)

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率(熟悉)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。每平方米土地年應納稅額規(guī)定如下：

　　(1)大城市1.5元~30元;

　　(2)中等城市1.2元~24元;

　　(3)小城市0.9元~18元;

　　(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元~12元。

　　經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的稅額的30%。經濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

　　【例3·單選題】(2008年)下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是(　)。

　　A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.個人所有的經營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產公司經批準開發(fā)建沒的經濟適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納稅

　　【答案】C

　　【例4·案例分析題】(2007年)某公司與市政府機關共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4 ：1。2006年初，該公司以原值4000 000元的房產投資入股，經評估該房產現(xiàn)值為4100000元。當地規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%。

　　(1)該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.2000

　　B.4000

　　C.8000

　　D.10 000

　　【答案】C

　　(2)市政府機關應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10 000

　　【答案】A

　　(3)該公司應繳納的契稅為(　)元。

　　A.0

　　B.80 000

　　C.160 000

　　D.164 000

　　【答案】D

　　【例5·案例分析題】(2008年)某企業(yè)2007年度相關資料如下：

　　(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放;

　　(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房;

　　(3)企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元;

　　(4)企業(yè)當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。

　　注：該省規(guī)定按照房產稅原值一次扣除20%后的余值計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當地載客汽車車船稅額為每年每輛80元。

　　(1)2007年該企業(yè)應繳城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.10 400

　　B.10 800

　　C.11 600

　　D.12 000

　　【答案】A

　　【解析】土地使用稅=2600*4=10400元

　　(2)2007年該企業(yè)應繳房產稅為(　)萬元。

　　A.12

　　B.13.2

　　C.18

　　D.160

　　【答案】B

　　【解析】房產稅=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2萬元

　　(3)2007年該企業(yè)應繳納的車船稅為(　)元。

　　A.180

　　B.240

　　C.320

　　D.400

　　【答案】D

　　【解析】車船稅=5*80=400元

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