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　　稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)稅法的概念

　　稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法

　　(2)稅收法律：《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》

　　(3)稅收法規(guī)

　　(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

　　(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國(guó)際稅收條約或協(xié)定

　　2.稅法的非正式淵源

　　在我國(guó)稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告等。

　　(三)稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力

　　(1)稅法的空間效力

　　我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種類(lèi)型：①在全國(guó)范圍內(nèi)有效;②在地方范圍內(nèi)有效

　　(2)稅法的時(shí)間效力

　　我國(guó)稅法的生效主要分為為三種情況：①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效;②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效;③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

　　稅法的失效：①以新法代替舊法(常見(jiàn)的稅法失效方式);②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法;③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

　　溯及力問(wèn)題。我國(guó)稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。

　　2.稅法的解釋

　　【例題·單選題】國(guó)家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)按照稅法的授權(quán)，在執(zhí)法的過(guò)程中對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋屬于(　)。

　　A.立法解釋

　　B.行政解釋

　　C.司法解釋

　　D.字面解釋

　　[正確答案]B

　　[答案解析]本題考查行政解釋的概念。

　　(四)稅法的法定主義原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱(chēng)稅法的法律原則。稅收法定主義原則是確定國(guó)家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

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