第六十三條　對(duì)公開披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告或者法律意見書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)保證其所出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
　　【釋義】　本條是對(duì)為基金信息出具審計(jì)報(bào)告或者法律意見書的專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證其所出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的規(guī)定。
　　依照本法有關(guān)規(guī)定，公開披露基金信息涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律等事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)證，并出具書面意見。比如，在申請(qǐng)募集基金的過程中，基金管理人需要聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助制作有關(guān)申請(qǐng)文件，并出具有關(guān)報(bào)告和證明文件。具體來講，申請(qǐng)募集基金時(shí)，基金管理人應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基金管理人和基金托管人近3年或者成立以來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及律師事務(wù)所出具的法律意見書，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照規(guī)定是由具有合法資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的；而基金管理人的各種法律文件的草擬、修改和審定工作，通常都需要由律師擔(dān)任法律顧問參與進(jìn)行，有關(guān)法律意見書則需由律師事務(wù)所出具。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格履行法定職責(zé)，保證其所出具文件內(nèi)容沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)公開披露的基金信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)連帶責(zé)任。
　　我們知道，在證券市場(chǎng)上，對(duì)公開披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告或者法律意見書的具有專門職能的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，為基金管理人和投資人提供各種專業(yè)服務(wù)，對(duì)基金份額發(fā)售、交易、申購(gòu)、贖回活動(dòng)的順利進(jìn)行起到了促進(jìn)和保障作用，并且這種專業(yè)服務(wù)本身也已成為基金份額發(fā)售、交易、申購(gòu)、贖回活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)既獨(dú)立于基金管理人，又獨(dú)立于投資人，它們依法為基金份額發(fā)售、交易、申購(gòu)、贖回提供客觀公正的服務(wù)，同時(shí)也是履行一種社會(huì)公證、社會(huì)監(jiān)督的職能。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所在為基金份額發(fā)售、交易、申購(gòu)、贖回活動(dòng)提供服務(wù)的過程中認(rèn)真履行公證、監(jiān)督職能，有利于規(guī)范證券投資基金活動(dòng)，保護(hù)投資人及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券投資基金和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。
　　對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)來說，恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則，謹(jǐn)慎誠(chéng)實(shí)地為客戶服務(wù)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，既是他們基本的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，也是他們法律上應(yīng)盡的義務(wù)。在有關(guān)法律中同樣有這方面的規(guī)定，比如，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：1.委托人示意其作不實(shí)或不當(dāng)證明的；2.委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；3.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：1.明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；2.明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；3.明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；4.明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明?！堵蓭煼ā芬?guī)定，律師擔(dān)任法律顧問的，應(yīng)當(dāng)為聘請(qǐng)人就有關(guān)法律問題提供意見，草擬、審查法律文件；在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中不得提供虛假證據(jù)，隱瞞事實(shí)等。 　　總之，對(duì)公開披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告或者法律意見書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，必須遵守上述基本法律規(guī)范和本條的規(guī)定，保證其所出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，否則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。依照本法第94條的規(guī)定，為基金信息披露義務(wù)人公開披露的基金信息出具審計(jì)報(bào)告、法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)，暫停或者取消直接責(zé)任人員的相關(guān)資格；給基金份額持有人造成損害的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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