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凈利潤=利潤總額-所得稅

未分配利潤：凈利潤+上一年度末留存的利潤-提取法定盈余公積金-可供投資者分配利潤-應(yīng)付 各投資方的股利(考試題目中一

般會(huì)指出，不考慮盈余公積金、各投資者分取股利，也就是一般未分配利潤=凈利潤)

用于償還(本金)的資金來源=折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+未分配利潤

注：當(dāng)未分配利潤為負(fù)值(當(dāng)年虧損)，也應(yīng)加入該負(fù)值。

針對(duì)背景資料給定的等額本金還款或等額本息還款：

若：折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+未分配利潤>當(dāng)年應(yīng)還本金

則：具有償還能力，該年為資金盈余年份，用于還款的未分配利潤按以下公式計(jì)算：該年用于還款未分配利潤=當(dāng)年應(yīng)還本金-折

舊-攤銷

若：折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+未分配利潤<當(dāng)年應(yīng)還本金

則：不具有償還能力，不足部分為該年的資金虧損，并需用臨時(shí)借款

(不考慮提取公積金和分配股利，運(yùn)營期第 1 年凈利潤)

判斷運(yùn)營期某一年是否滿足還款要求或按最大償還能力還款能還多少的問題，是要計(jì)算凈利潤的，要計(jì)算凈利潤就得計(jì)算利潤總額。

1.背景材料：某企業(yè)擬于某城市新建一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期 1 年，運(yùn)營期 10 年，建設(shè)投資 5500 萬元，建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限為 10 年，殘值率為 5%，直線法折舊。

項(xiàng)目正常年份銷售收入為 1560 萬元(不含銷項(xiàng)稅額)，增值稅稅率為 17%，增值稅附加稅率為 10%，項(xiàng)目正常年份年經(jīng)營成本為 400 萬元(不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 30 萬)。項(xiàng)目運(yùn)營第 1 年產(chǎn)量為設(shè)計(jì)產(chǎn)量的 85%，第 2 年及以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)量，運(yùn)營期第 1 年的銷售收入及銷項(xiàng)稅、經(jīng)營成本及進(jìn)項(xiàng)稅均為正常年份的 85%。企業(yè)所得稅率為 25%。

建設(shè)投資來源為自有資金和貸款，貸款為 3000 萬元，貸款年利率為 7.2%(按月計(jì)息)， 約定的還款方式為運(yùn)營期前 5 年等額還本，利息照付方式。假定建設(shè)投資中無可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不考慮企業(yè)公積金、公益金的提取及投資者股利分配，判斷運(yùn)營期第 1 年是否滿足還款要求。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【解析】

①年實(shí)際利率=(1+7.2%/12)12-1=7.44%

②建設(shè)期利息=3000/2×7.44%=111.60(萬元)

③運(yùn)營期前 5 年每年應(yīng)還本金=(3000+111.60)/5=622.32(萬元)

運(yùn)營期第 1 年應(yīng)還利息=(3000+111.60)×7.44%=231.50(萬元)

④固定資產(chǎn)折舊=(5500+111.60)×(1-5%)/10=533.10(萬元)

⑤運(yùn)營期第 1 年總成本費(fèi)用(不含稅)=400×85%+533.1+231.5=1104.60(萬元)

⑥運(yùn)營期第 1 年利潤總額=1560×85%-1104.60-(1560×85%×17%-30×85%)×10%=201.41(萬元)

⑦運(yùn)營期第 1 年凈利潤=201.41×(1-25%)=151.06(萬元) 可用于還款的資金：

折舊+攤銷+凈利潤=533.1+151.06=684.16 萬元>運(yùn)營期第 1 年應(yīng)還本金 622.32 萬元故滿足還款要求。

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