一造《案例分析》增值稅計算是第六章工程結(jié)算與決算中的一個高頻考點。跟隨學(xué)霸君一起學(xué)起來吧~
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增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流 轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)。(企業(yè)角色為代收代繳)
應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅 當(dāng)期銷項稅=銷售收入×增值稅稅率(或題目直接給定)
當(dāng)期進(jìn)項稅=經(jīng)營成本×增值稅稅率(或題目直接給定) 可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅(建設(shè)期產(chǎn)生，題目給定)
注：當(dāng)期銷售稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額小于可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅時，不足抵扣，當(dāng)期無需繳
1、看清題干背景采取的哪種計稅方式，有簡易計稅和一般計稅兩種。
2、簡易計稅方法：增值稅=不含稅銷售額*稅率=含稅銷售額*稅率/(1+稅率)
3、一般計稅方法：增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本費用*稅率=含稅銷售額*稅率/(1+稅率)-不含稅成本費用*稅率
4、增值稅指的就是需要繳納的增值稅，銷項稅額稅率也叫增值稅率，題干一般會告知，如未告知，建筑業(yè)一般計稅時稅率為9%，簡易計稅稅率為3%。
5、進(jìn)項稅額如果通過稅率計算，題干會告知進(jìn)項稅率，也有可能會直接告知進(jìn)項稅額。
6、專用發(fā)票的進(jìn)項稅額可以用于抵扣，但需要注意的是不可抵扣專票進(jìn)項稅稅額(如非正常損失引起的材料購買)是不能抵扣的，不能算到進(jìn)項稅額里去。
7、不含稅銷售額在結(jié)算題中指的就是不含稅的工程結(jié)算款，也就是人材機(jī)管利規(guī)費之和。
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