一、相關(guān)公式的總結(jié)
名稱 | 公式 |
利潤 | =Q（P-V）-F =邊際貢獻(xiàn)-固定成本 =銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本 |
（單位）邊際貢獻(xiàn) | 邊際貢獻(xiàn)=（單價）銷售收入-（單位）變動成本 制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品變動成本 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動銷售和管理費(fèi)用 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入 變動成本率=變動成本/銷售收入 變動成本率＋邊際貢獻(xiàn)率=1 |
加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 | =∑各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/∑各產(chǎn)品銷售收入（總的邊際貢獻(xiàn)/總的銷售收入） =∑（各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品占總銷售比重） |
保本量（額） | 保本量=F/（P-V）；保本額=F/邊際貢獻(xiàn)率 |
盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 | =盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）÷實(shí)際或預(yù)計銷售量（額） |
安全邊際和安全邊際率 | 安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計銷售量（額）-盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額） 安全邊際率=安全邊際量（額）÷實(shí)際或預(yù)計銷售量（額） 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率+安全邊際率=1 |
息稅前利潤 | =安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率 |
銷售息稅前利潤率 | =安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率 |
（單選題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，變動成本率30%，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率40%，甲公司銷售息稅前利潤率是（ ?。?。
A、12%
B、18%
C、28%
D、42%
【注意】多品種情況下的保本分析：總體的計算思路是，先計算“額”，再除以單價去計算“量”。
二、保利分析
【注意】
（1）目標(biāo)利潤一般指息稅前利潤；如果企業(yè)采用稅后利潤預(yù)測目標(biāo)利潤，應(yīng)將稅后目標(biāo)利潤換算成息稅前利潤。
（2）總體的計算思路：把目標(biāo)利潤帶進(jìn)公式，采用數(shù)學(xué)方法（移項），可求出保利量和保利額。
三、各參數(shù)的敏感系數(shù)計算
此處的公式，葛老師提供了一個記憶思路：即A對B產(chǎn)生影響，則是ΔB/ΔA。
所以敏感系數(shù)=利潤變動率/因素變動率（是因素對利潤產(chǎn)生影響）。
【注意】敏感系數(shù)的正負(fù)數(shù)只代表方向，不代表敏感與否。只有當(dāng)敏感系數(shù)的絕對值小于1時，才稱為不敏感因素。
四、本量利分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用
五、成本差異的計算及分析
（一）變動成本差異的分析
價格差異 | 總體思路：價格差異=價格的差額*實(shí)際用量 【提示】上述公式為變動成本差異分析的通用公式，直接材料、直接人工、變動制造費(fèi)用的價格差異分別為：價格差異、工資率差異、耗費(fèi)差異。 |
數(shù)量差異 | 數(shù)量差異=用量的差額*標(biāo)準(zhǔn)價格 【提示】上述公式為變動成本差異分析的通用公式，直接材料、直接人工、變動制造費(fèi)用的數(shù)量差異分別為：數(shù)量差異、效率差異、效率差異。 |
【精選例題】
本月實(shí)際產(chǎn)量400件，使用工時890小時，實(shí)際發(fā)生變動制造費(fèi)用1958元；變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為4元/件，即每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時為2小時，標(biāo)準(zhǔn)的變動制造費(fèi)用分配率為2元/小時。
變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=890×（1958/890-2）=178（元）（U）
變動制造費(fèi)用效率差異=（890-400×2）×2=180（元）（U）
變動制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際變動制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)變動制造費(fèi)用=1958-400×4=358（元）（U）
（二）固定制造費(fèi)用差異分析
【總結(jié)】由上述可知，用到的價格都是P0，因此只用區(qū)分是用Q0、Q1還是預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時。
【精選例題】
本月實(shí)際產(chǎn)量400件，發(fā)生固定制造成本1424元，實(shí)際工時為890小時；企業(yè)生產(chǎn)能量為500件即1000小時；每件產(chǎn)品固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為3元/件，即每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時為2小時，標(biāo)準(zhǔn)分配率為1.5元/小時。采用二因素分析法和三因素分析法進(jìn)行成本差異分析。
①-②：固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=1424-1000×1.5=-76（元）（F）
②-④：固定制造費(fèi)用能量差異=1000×1.5-400×2×1.5=300（元）（U）
固定制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=1424-400×3=224（元）（U）
沿用上例的資料，采用三因素分析法進(jìn)行成本差異分析。
①-②：固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=1424-1000×1.5=-76（元）（F）
②-③：固定制造費(fèi)用閑置能量差異=（1000-890）×1.5=165（元）（U）
③-④：固定制造費(fèi)用效率差異=（890-400×2）×1.5=135（元）（U）
三因素分析法的閑置能量差異（165元）與效率差異（135元）之和為300元，與二因素分析法中的“能量差異”數(shù)額相同。
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