第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【基本要求】
中級會計師考試《經(jīng)濟法》章節(jié)習題 點擊進入測試 >>
(一)掌握企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得說的稅率
(二)掌握企業(yè)所得稅的應納稅所得額、企業(yè)所得稅的應納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理
(三)熟悉企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
第一節(jié) 企業(yè)所得枕概念及特征
企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種稅企業(yè)所得稅的特征
第二節(jié) 企業(yè)所得枕的納稅人、征稅范圍及稅率
一、企業(yè)所得稅的納稅人
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。得稅。
(二)非居民企業(yè)
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有米源十中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
(三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅
對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和具他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅
二、企業(yè)所得稅的征收范圍
(一)應稅所得范圍及類別
1.銷售貨物所得。
2.提供勞務所得。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。
4.股息紅利等權益性投資所得。
5.利息所得。
6.租金所得。
7.特許權使用費所得。
8.接受捐贈所得二
9.其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等。
(二)應稅所得來源地標準的確定
來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定:
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)計所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所裸的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
6.其他所釋，由國務院財政、稅務主管部門確定。
三、企業(yè)所得稅稅率
(一)法定稅率
居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%對在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源十中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)末設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%。
(二)優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率，是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。
1.凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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