第十六章 所得稅
【基本要求】快速入門,系統(tǒng)掌握核心考點》》
(一)掌握資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定
(二)掌握應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定
(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
(四)掌握所得稅費用的確認(rèn)和計量
(五)熟悉所得稅會計處理程序
第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異
一、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
(一)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅從礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價位的過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,.如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅,則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值:.
(二)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額:
二、暫時性差異
暫時性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額按照該差額對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同,暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列不的項目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),該計稅基礎(chǔ)與其賬而價值之間的差額也屬于暫時性差異。
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