中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)
　　第六章增值稅和消費稅法律制度
　　第二節(jié)增值稅法律制度的主要內(nèi)容
　　八、增值稅的出口退（免）稅制度
　?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒愔贫鹊囊话阋?guī)定
　　我國實行出口貨物零稅率（除少數(shù)特殊貨物外）的優(yōu)惠政策。
　　出口貨物除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都屬于出口退（免）稅的范圍。增值稅出口退（免）稅的“出口貨物”，必須同時具備以下條件：（1）屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物；（2）經(jīng)中華人民共和國海關(guān)報關(guān)離境的貨物；（3）財務(wù)會計上作對外銷售處理的貨物；（4）出口結(jié)匯（部分貨物除外）并已核銷的貨物。
　　1.除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅的出口貨物。
　　2.除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的出口貨物。
　　3.免稅但不予退稅的出口貨物。
　　4.除經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，不免稅也不退稅的出口貨物。
　　另外，出口企業(yè)不能提供出口退（免）稅所需單證，或提供的單證有問題的出口貨物，不得退（免）稅。
　　5.我國出口貨物的退稅率共有6檔：l7%、l4%、l3%、11%、9%和5%。出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
　　6.生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
　　另外，對于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，實行“先征后退”的退稅辦法。
　　7.為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)國家有關(guān)出口貨物退（免）稅的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號），自2005年5月1日起執(zhí)行，規(guī)定了出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、出口貨物退（免）稅申報及受理、出口貨物退（免）稅審核審批、出口貨物退（免）稅日常管理等內(nèi)容。
　　8.對小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
　?。ǘ┏隹谕耍猓┒愔贫鹊奶厥庖?guī)定
　　1.舊設(shè)備的出口退（免）稅管理
　　2.出口卷煙免稅的稅收管理
　　3.出境口岸免稅店的退（免）稅政策
　　4.保稅物流中心的退（免）稅政策
　　【例】多項選擇題
　　◎下列出口貨物中，適用于增值稅免稅但不退稅政策的是（）。
　　A.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
　　B.對港澳臺貿(mào)易的貨物
　　C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入并持普通發(fā)票的貨物
　　D.國家計劃外出口的卷煙
　　正確答案：AC
　　答案解析：本題考核增值稅出口退（免）稅規(guī)定。選項A、C適用于免稅但不退稅政策；選項B，對港澳臺貿(mào)易的出口貨物適用于免稅并退稅的政策；選項D，國家計劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策。

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