2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》沖刺訓(xùn)練營習(xí)題四
1、單選題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【答案】C
【解析】（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50萬元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；（3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（30萬元），不得扣除。
2、多選題
甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元
D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元
【答案】AD
【解析】（1）選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000×5‰=20（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元；（2）選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬元），實(shí)際支出額（200萬元）未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
3、單選題
某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
【答案】B
【解析】稅前扣除限額=20×12%=2.4（萬元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。
4、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）
A.稅收滯納金
B.被沒收財(cái)物的損失
C.向投資者支付的股息
D.繳納的教育費(fèi)附加
【答案】ABC
5、多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（ ）。
A、贊助支出
B、稅收滯納金
C、罰款
D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【答案】 ABCD
【解析】 根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出、稅收滯納金、罰款和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
6、多選題
根據(jù)《政府采購法》規(guī)定，供應(yīng)商參加政府采購活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備的條件有（ ）。
A、具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力
B、具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
C、具有1000萬元以上的注冊資金
D、有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄
【答案】 ABD
【解析】 供應(yīng)商參加政府采購活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（2）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（4）有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；（5）參加政府采購活動(dòng)前3年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄；（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。
7、多選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（ ）。
A、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金
B、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入合理工資薪金當(dāng)中
C、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入合理工資薪金
D、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)
【答案】 AD
【解析】選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；選項(xiàng)C，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍。
8、多選題
某企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中符合法律規(guī)定的有（ ?。?。
A、購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅
B、經(jīng)營一項(xiàng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的所得，請求減征企業(yè)所得稅
C、投資經(jīng)營一項(xiàng)無國家扶持基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，請求免征企業(yè)所得稅
D、開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用，請求在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除
【答案】 ABD
【解析】根據(jù)規(guī)定，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，才能請求免稅。
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