五 、綜合題

1. 【答案】(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的 部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=6000×15%=900(萬元)>實際發(fā)生額(100+30)=130(萬元)，所以 當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為130萬元，業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額為0。

(2)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;新產品研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=150×50%=75(萬元);

企 業(yè)發(fā)生的與其生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的 60%=80×60%=48(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=6000×5‰=30(萬元)，所以當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為30萬元， 應調增應納稅所得額=80-30=50(萬元);

企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，應調增應納稅所得額50萬元;業(yè)務(2)應調增的應納稅所得額=50+50-75=25(萬元)。

(3)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益、國債利息收入屬于免稅收入，業(yè)務(3)應調減的應納稅所得額=60+30=90(萬元)。

(4)直接向學校的捐款、非廣告性質的贊助支出不允許稅前扣除，業(yè)務(4)應調增應納稅所得額=20+30=50(萬元)。

(5) 撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在實發(fā)工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內扣除。工會經費扣除限 額=300×2%=6(萬元)<10萬元，所以稅前允許扣除的工會經費為6萬元，應調增應納稅所得額=10-6=4(萬元);職工福利費扣除限 額=300×14%=42(萬元)<50萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費支出為42萬元，應調增應納稅所得額=50-42=8(萬元);職工教育經費 扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)>6萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經費支出為6萬元，無需調整應納稅所得額，業(yè)務(5)應調增應納稅所得 額=4+8=12(萬元)。

(6)該企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅=(1520+25-90+50+12-30)×25%=371.75(萬元)。

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