四、簡(jiǎn)答題(本類題共3題，每小題6分，共18分)

56 [簡(jiǎn)答題]

甲公司(增值稅一般納稅人，按一般計(jì)稅方法計(jì)稅)專門從事認(rèn)證服務(wù)，2016年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得認(rèn)證服務(wù)收入105萬(wàn)元(含稅)，同時(shí)收取逾期付款利息1萬(wàn)元。

(2)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.40萬(wàn)元。

(3)接受乙公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元、增值稅稅額0.30萬(wàn)元。

(4)接受丙公司提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元、增值稅稅額0.11萬(wàn)元。

(5)接受丁公司提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)和餐飲服務(wù)，合計(jì)支出1.40萬(wàn)元。

已知：甲公司適用的增值稅稅率為6%。

要求：

計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

參考解析：(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.40+0.30+0.11=3.81(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=6-3.81=2.19(萬(wàn)元)

【解析】(1)甲公司收取的逾期付款利息1萬(wàn)元(價(jià)外收入)，視為含稅收入;(2)甲公司購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

57甲、乙、丙擬設(shè)A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱A企業(yè))，合伙協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實(shí)物作價(jià)出資3萬(wàn)元;乙、丙為有限合伙人，各以5萬(wàn)元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資;甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù)，并由A企業(yè)每月支付報(bào)酬3000元;A企業(yè)定期接受審計(jì)，由甲和乙共同選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬(wàn)元出資前全部分配給甲和乙。

要求：

根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

(1)合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元報(bào)酬?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考解析：(1)合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報(bào)酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報(bào)酬及報(bào)酬提取方式。本題中，甲為普通合伙人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報(bào)酬是符合規(guī)定的。

(2)該事項(xiàng)不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：①參與決定普通合伙人入伙、退伙;②對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議;③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;④獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;⑤對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料;⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)。督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中，乙參與選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。

(3)合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人;但是，合伙協(xié)議男有約定的除外。

58 [簡(jiǎn)答題]

甲公司于2008年6月在上海證券交易所上市，截至2015年12月31日，股本總額8億股，凈資產(chǎn)6億元。2016年3月5日，甲公司董事會(huì)對(duì)以下幾種融資方案進(jìn)行討論：

(1)發(fā)行優(yōu)先股方案：公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股3億股，籌資4億元。

(2)向原股東配股方案：配股3億股，籌資4億元。

(3)定向增發(fā)方案：非公開(kāi)發(fā)行普通股3億股，以8名自然人和一家境外戰(zhàn)略投資者為發(fā)行對(duì)象(境外戰(zhàn)略投資者將在發(fā)行結(jié)束后報(bào)國(guó)務(wù)院相關(guān)部門備案)。

(4)公司債券發(fā)行方案：公開(kāi)發(fā)行公司債券3億元，期限為5年。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題。.

(1)在優(yōu)先股發(fā)行方案中，有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

(2)在配股方案中，有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

(3)在定向增發(fā)方案中，有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

(4)在公司債券發(fā)行方案中，有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

參考解析：(1)籌資金額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過(guò)公司普通股股份總數(shù)的50%，且籌資金額不得超過(guò)發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%。在本題中，甲公司的凈資產(chǎn)為6億元，籌資4億元超過(guò)了凈資產(chǎn)的50%。

(2)配股的數(shù)量不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%。在本題中，甲公司擬配股3億股，超過(guò)了配股前股本總額(8億股)的30%。

(3)引入境外戰(zhàn)略投資者的審批程序不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定。，發(fā)行對(duì)象為境外戰(zhàn)略投資者的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院相關(guān)部門事先批準(zhǔn)(而非事后備案)。

(4)公司債券的發(fā)行數(shù)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。在本題中，甲公司的凈資產(chǎn)額為6億元，擬發(fā)行公司債券3億元，超過(guò)了凈資產(chǎn)的40%。

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