四、計算分析題
1、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
?。?)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元,同時提供安裝服務收取安裝費19890元。
?。?)銷售電視機120臺,每臺含稅零售單價為2223元。
?。?)代銷一批數(shù)碼相機,按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費14391元。
(4)購進熱水器50臺,不含稅單價800元,貨款已付;購進DVD播放機100臺,不含稅單價600元,貨款已付。兩項業(yè)務均已取得增值稅專用發(fā)票。
(5)當月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。
已知:該商場上月未抵扣進項稅額6110元;增值稅使用稅率為17%.
要求:
(1)計算該商場3月份的銷項稅額、金項稅額、應納增值稅稅額。
?。?)該商場提供空調(diào)安裝服務應否繳納營業(yè)稅?為什么?
2、某方地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)簽訂一份寫字樓銷售合同,合同規(guī)定以預收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預收款,共計18000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務機關(guān)審核可以扣除的項目為:開發(fā)成本5000萬元,繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費3000萬元,利息支出150萬元,相關(guān)稅金990萬元,其他費用800萬元,甲級扣除額1600萬元。
?。?)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入200萬元;以預收款方式銷售商品房,合同規(guī)定的價款為500萬元,當月取得預收款100萬元。(此兩項業(yè)務不考慮土地增值稅)
(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元。
已知:
(1)土地增值稅超率累進稅率:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、為超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%.
?。?)營業(yè)稅適用稅率為5%.
要求:
?。?)計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。
?。?)計算該公司11月份應繳納的營業(yè)稅稅額。