綜合題(本類題共1題，共12分。)
59、(2011年)某自行車廠為增值稅－般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實(shí)現(xiàn)會計利潤600萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：
(－)相關(guān)財務(wù)資料
(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58．5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
(2)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。
(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)62萬元。
(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。
已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期銀行貸款年利率為6．1％。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝25＋12＝37(萬元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝55—55×60％＝22(萬元)
(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝62—560×10％＝6(萬元)
(4)全年應(yīng)納稅所得額＝600—37＋22＋6＝591(萬元)
(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝591×25％＝147．75(萬元)
(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額＝150—147．75＝2．25(萬元)
要求：
根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)分析指出該自行車廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。
(2)計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。