2021年中級會計(jì)師考試時間為9月4日-6日,考試會有哪些真題考點(diǎn)呢?學(xué)霸君根據(jù)考生考點(diǎn)回憶版整理了相關(guān)信息,還沒有上考場的考生朋友們抓緊時間來回顧一下真題考點(diǎn),說不定在考場上就遇上了!
2021年中級會計(jì)《財(cái)務(wù)管理》考題考點(diǎn):增值稅——銷售額的確定(9.4)
1、價(jià)外費(fèi)用(含稅價(jià),需要換算):價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
2、包裝物押金(并入銷售額)(含稅價(jià),需要換算)
(1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額,稅法另有規(guī)定的除外。
(2)因逾期未收回包裝物不再退還或已收取1年以上的押金,屬于應(yīng)并入銷售額征稅的包裝物押金。
(3)對銷售除啤酒、黃酒外的“其他酒類產(chǎn)品”而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。
3、商業(yè)折扣:銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上→折扣后;否則則不能扣除
4、以舊換新:
①一般貨物:按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不扣減舊貨物的收購價(jià)格。
②金銀首飾:應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款征收增值稅。
5、以物易物:雙方都應(yīng)作購銷處理——以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。