四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分,第2小題10分,共22分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、A公司于2011年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下:
(1)租賃標(biāo)的物:甲生產(chǎn)設(shè)備。
(2)起租日:2011年12月31日。
(3)租賃期:2011年12月31日至2015年12月31日。
(4)租金支付方式:2012年至2015年每年年末支付租金800萬元。
(5)租賃期滿時,甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為400萬元,其中A公司擔(dān)保的余值為300萬元,未擔(dān)保的余值為100萬元。
(6)甲生產(chǎn)設(shè)備2011年12月31日的公允價值為3100萬元,已使用3年,預(yù)計(jì)還可使用5年。
(7)租賃合同年利率為6%。
(8)2015年12月31日,A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。
2011年12月31日,甲生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵A公司,當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定:相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理,金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。[(P/A,6%,4)=3.4651;(P/F,6%,4)=0.7921],
要求:
(1)判斷該租賃的類型,并說明理由。
(2)編制A公司在租賃期開始日的有關(guān)會計(jì)分錄。
(3)編制A公司在2012年年末至2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄。
37、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2×13年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:
資料一:
(1)2× 13年12月1日,甲公司因合同違約被乙公司起訴,至2×13年12月31日,甲公司尚未收到法院的判決,經(jīng)咨詢法律顧問,甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%,如果敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬元。
(2)2×13年12月,甲公司與丙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同,約定在2×14年8月底以每件1.2萬元的價格向丙公司銷售3000件A產(chǎn)品,如果甲公司單方面撤銷合同,違約金為合同價款(不含稅)的20%。2×13年12月31日,甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品3000件,并驗(yàn)收入庫,每件成本為1.6萬元,每件的市場價格為1.4萬元,假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
資料二:
(1)2×14年7月3日法院做出判決,要求甲公司向乙公司支付賠款120萬元,甲公司不再上訴,款項(xiàng)已立即支付。
(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品3000件,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。
其他資料:不考慮所得稅等其他因素的影響,答案以萬元作為單位。
要求:
(1)根據(jù)資料一,編制2×13年12月31日的相關(guān)會計(jì)處理;
(2)根據(jù)資料二,編制2×14年度的相關(guān)會計(jì)處理。