五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷售玩具為主營業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定 盈余公積。2014年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審 計(jì)入員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1) 藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2013年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級(jí)人民政 府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式 支付給甲公司。
甲公司會(huì)計(jì)處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬元，作為政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
(2) 10月20日，甲公司向丁公司銷售其生產(chǎn)的商品玩具，售價(jià)為1000萬元，成本為 800萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照 當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚 未行使回購的權(quán)利。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。
(3) 12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月 30日前償還全部長期借款本金8000萬元，辛銀行將豁免甲公司2013年度利息400萬元 以及逾期罰息140萬元。該長期借款系甲公司2011年12月31日從辛銀行借入，期限為 2年，年利率為5%,每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì) 劃，甲公司預(yù)計(jì)在2014年5月還清上述長期借款。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計(jì)提140萬元逾期罰息。
(4) 12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可 能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2014年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬 元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支 出800萬元；法院判決后未調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2014年3月31日對外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
(1) 根據(jù)資料（1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)，如不正確做 出正確的會(huì)計(jì)處理。
(2) 根據(jù)資料（2)至（4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。 對于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄（合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄）。

39、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為了建造一幢廠房，于2011年12月1日從某銀行借人專門借款2000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆），借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次全部支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為1800萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算。
(1) 2012年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款500萬元；
4月．1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款400萬元；
7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款400萬元；
12月31日，工程全部完工，可投人使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款500萬元。
上述專門借款2012年取得的利息收入為40萬元（存人銀行）。
(2) 2013年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為1800萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2011年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，甲公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。
11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠的利息。
②甲公司用一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，累計(jì)折舊為400萬元，公允價(jià)值為1000萬元，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。
③資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股（每股面值1元），每股市價(jià)為4元。
(3) 2014年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：
12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司所換出庫存商品的賬面余額為400萬元，已為該庫存商品計(jì)提了 202萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬元，增值稅稅額為34萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為2000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為100萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元。
②乙公司用于置換的商品房的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2234萬元。
(4) 其他資料：
①假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
②假定甲公司沒有乙公司另行支付增值稅。
③假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
要求：
(1) 確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2) 編制甲公司在2012年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3) 計(jì)算甲公司在2013年12月1日（債務(wù)重組日）積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4) 編制債務(wù)重組日甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5) 計(jì)算甲公司在2014年12月1日（資產(chǎn)置換日）新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。
(6) 計(jì)算確定甲公司從乙公司換人的商品房的入賬價(jià)值，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。