36、甲公司2002年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，2002年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1) 自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至2002年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2) 7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2002年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。
(3) 9月10日，自證券市場購入某股票，支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。作為交易性金融資產(chǎn)核算。2002年12月31日，該股票的公允價值為530萬元。
(4) 2002年發(fā)生廣告費2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
其他有關(guān)資料：稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：
(1)根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2002年12月31日暫時性差異計算表”
甲公司2002年12月31日暫時性差異計算表
單位：萬元
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項目 |
賬面價值 |
計稅基礎(chǔ) |
暫時性差異 |
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應(yīng)納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 |
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開發(fā)支出 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
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交易性金融資產(chǎn) |
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其他應(yīng)付款 |
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(2) 計算甲公司2002年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3) 計算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請說明理由。
(4) 計算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。
(5) 編制甲公司2002年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。
37、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25% ,甲公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1) 2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產(chǎn)品的銷售價格（不含增值稅額，下同）為每件5萬元。2014年12月31日，A產(chǎn)品的市場價格為每件4．5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關(guān)稅費為每件0．8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4．6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備0．2萬元。
(2) 2014年12月31日，甲公司一項在建工程的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投人500萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計可收回金額為2700萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為3170萬元。2014年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2900萬
(3) 2014年12月31日甲公司某項專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計可收回金額為74萬元。該專利權(quán)自2012年年初開始自行研究開發(fā)，2012年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元；
2013 年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元（全部符合資本化條件），2013年7月30日專利權(quán)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請專利權(quán)發(fā)生注冊費用5萬元，為運行該項無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4萬元。該項專利權(quán)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。W公司向甲公司承諾在5年后以30萬元購買該項專利權(quán)。甲公司管理層計劃在5年后將其出售給W公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。
本題不，慮所得稅以外的其他因素。
要求：(1)根據(jù)資料（1），計算甲公司2014年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。
(2) 根據(jù)資料（2）,計算甲公司于2014年年末對在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額,并說明確定可收回金額的原則。
(3) 根據(jù)資料（3）,計算甲公司2014年無形資產(chǎn)攤銷金額及計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。
