38、廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司；款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批商品的實際成本為75萬元。
（2）12月3日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項尚未收?。＝?jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。
（4）12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
（5）12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35．1萬元（含增值稅額）。合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元；售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，
并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。
（7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項，并存入銀行。
（8）12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。
（9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行。
（10）12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實際成本為，10萬元；盤虧的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為10萬元。原材料盤虧系計量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。
盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
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賬戶名稱 |
借方發(fā)生額（萬元） |
貸方發(fā)生額（萬元） | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 其他業(yè)務(wù)支出 |
20 |
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| 營業(yè)費用 |
15 |
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| 管理費用 |
12.2 |
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| 財務(wù)費用 |
10.3 |
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主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
6.5 |
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投資收益 |
39、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下：（單位：萬元）
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