五、綜合題（本類題共2題，共33分，每小題16.5分。）
38、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。
（5）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
要求：
（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
（3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

39、甲股份有限公司（以簡(jiǎn)稱甲公司）2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
（1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票2000萬股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影響。
2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28000萬元。
（2）2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元，并于5月25日發(fā)放。
（3）2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元。
（4）2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日發(fā)放。
（5）2003年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。
（6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票4000萬股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。
2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28700萬元。
（7）2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元，并于5月20日發(fā)放。
（8）2004年度，乙公司接受捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，資本公積增加了1200萬元。
（9）2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。
（10）2004年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬元。
假定：①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整時(shí)股權(quán)投資差額的攤銷對(duì)所得稅的影響；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司2004年1月1日購入的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，對(duì)2002年1月1日購入的長(zhǎng)期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表
示）