36、甲公司為上市公司,2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下:
(1)2009年5月20日,甲公司以銀行存款300萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票,另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。
(2)2009年5月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。
(3)2009年6月30日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元,甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。
(4)2009年7月起,乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。
(5)2010年4月26日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。
(7)2010年1月起,乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元。
(8)2010年12月24日,甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票,同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬(wàn)元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試,不考慮所得稅因素,所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求:
(1)根據(jù)上述資料,逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。
(“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
37、甲公司為上市公司,2010年有關(guān)資料如下:
(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元,具體構(gòu)成項(xiàng)目如下:
單位:萬(wàn)元
項(xiàng)目 |
可抵扣暫時(shí)性差異 |
遞延所得稅資產(chǎn) |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
遞延所得稅負(fù)債 |
應(yīng)收賬款 |
60 |
15 |
|
|
交易性金融資產(chǎn) |
|
|
40 |
10 |
可供金融資產(chǎn) |
200 |
50 |
|
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
80 |
20 |
|
|
可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損 |
420 |
105 |
|
|
合計(jì) |
760 |
190 |
40 |
10 |
①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元,沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元,增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定,實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。
⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元,全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。
(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下:
單位:萬(wàn)元
項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 計(jì)稅基礎(chǔ) |
應(yīng)收賬款 | 360 | 400 |
交易性金融資產(chǎn) | 420 | 360 |
可供金融資產(chǎn) | 400 | 560 |
預(yù)計(jì)負(fù)債 | 40 | 0 |
可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損 | 0 | 0 |
(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不會(huì)考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
(2)根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額,計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
(3)根據(jù)上述資料,逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)