五、綜合題(本類題共2小題,第1題15分,第2小題18分,共33分,凡要求計算的項目,除了特別說明外,均須列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù),凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.
【答案】
?。?)對甲公司而言:
收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
對丙公司而言:
支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
?。?)甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。
會計處理為:
借:長期股權投資1200
無形資產(chǎn)減值準備100
累計攤銷200
銀行存款200
貸:無形資產(chǎn)1200
應交稅費--應交營業(yè)稅50
營業(yè)外收入50
可供出售金融資產(chǎn)--成本350
--公允價值變動50
借:資本公積--其他資本公積50
貸:投資收益50
(3)
借:資產(chǎn)減值損失280
貸:壞賬準備280
(4)甲公司重組后應收賬款的賬面價值=2340-400=1940(萬元)
甲公司重組損失=(2340-280)-1940=120(萬元)
借:應收賬款--債務重組1940
壞賬準備280
營業(yè)外支出--債務重組損失120
貸:應收賬款2340
?。?)乙公司重組后應付賬款的賬面價值=2340-400=1940(萬元)
乙公司重組收益=2340-1940-100=300(萬元)
借:應付賬款2340
貸:應付賬款--債務重組1940
預計負債100
營業(yè)外收入--債務重組收益300
?。?)2013年5月31日
甲公司:
借:銀行存款2040
貸:應收賬款--債務重組1940
營業(yè)外支出(或營業(yè)外收入)100
乙公司:
借:應付賬款--債務重組1940
預計負債100
貸:銀行存款2040
2.
【答案】
材料(1)
2012年3月25日
借:應收賬款3510
貸:主營業(yè)務收入3000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)510
借:主營業(yè)務成本2400
貸:庫存商品2400
2012年4月5日
借:主營業(yè)務收入300
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)51
貸:應收賬款351
2012年5月10日
借:銀行存款3159(3510-351)
貸:應收賬款3159
材料(2)
借:銀行存款1053
原材料100
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)17
貸:主營業(yè)務收入1000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)170
借:主營業(yè)務成本700
貸:庫存商品700
材料(3)
2012年11月20日
借:銀行存款45
貸:預收賬款45
2012年12月31日
確認提供勞務收入=900×40%-0=36(萬元),
確認提供勞務成本=(30+40)×40%-0=28(萬元)。
借:勞務成本30
貸:應付職工薪酬30
借:預收賬款36
貸:主營業(yè)務收入36
借:主營業(yè)務成本28
貸:勞務成本28
?。?)該銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日事項。
借:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務收入400
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)68
貸:應收賬款468
借:庫存商品320
貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務成本320
借:應交稅費--應交所得稅20[(400-320)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用20
借:利潤分配--未分配利潤60
貸:以前年度損益調(diào)整60
借:盈余公積6
貸:利潤分配--未分配利潤6