2021中級會計考試于9月6日結(jié)束，233網(wǎng)校為大家收集整理了2021中級會計考試真題及答案供大家參考學(xué)習(xí)?！?a target="_blank" style="color: rgb(0, 112, 192);">2021中級會計真題解析視頻｜在線估分】
2021中級會計實務(wù)真題答案-計算分析題(9月4日)
四、計算分析題 （每題11分，共2題，共22分）
1、 2×21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補貼相關(guān)的交易或事項如下:
資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值稅款20萬元，已存入銀行。
資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項目合同書。該科技研發(fā)項目總預(yù)算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發(fā)設(shè)備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。
資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬元的中標(biāo)價格將—批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費者。該批A產(chǎn)品的市場價格為100萬元。當(dāng)日，A產(chǎn)品的控利權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。
甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。
收到即征即退的增值稅款屬于政府補助;
借:銀行存款20
貸:其他收益20
編制甲公司2016年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。
參考答案:
借:在建工程290
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅顴)37.7
銀行存款327.7
2.判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到補貼款的會計分錄。
收到市科技局撥付的補貼資金屬于政府補助。
借:銀行存款300
貸:遞延收益300
3.編制甲公司2×21年6月25日購入設(shè)備的會計分錄。
借:固定資產(chǎn)400
貸:銀行存款400
4.判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財政補貼資金是否屬于政府補助，編制收到該款項的會計分錄。
不屬于政府補助；企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照本書第十一章的規(guī)定處理。
借:銀行存款10
貸:主營業(yè)務(wù)收入10
2、甲公司為增值稅—般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:
資料一:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。
資料二:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。
資料三:2018年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當(dāng)日預(yù)計A設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。
資料四:2020年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。
參考答案:
借:在建工程290
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)37.7
貸:銀行存款327.7
2.編制甲公司支付設(shè)備安裝費并達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。
參考答案:
借:在建工程20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)1.8
貸:銀行存款21.8
借:固定資產(chǎn)310
貸:在建工程310
3.計算甲公司2017年和2018年的應(yīng)計提的折舊金額。
2017年計提折舊= (310-10) ×5/(5+4+3+2+1) =100(萬元)
2018年計提折舊=(310-10) ×4/15=80(萬元)
4.計算甲公司2018年計提減值的金額，并編制會計分錄。
2018年末計提減值前的賬面價值=310-100-80=130(萬元)
可收回金額=95(萬元)（允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值取其高）
應(yīng)計提減值損失=130-95=35(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失35
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35
5.編制甲公司2020年A設(shè)備報廢的會計分錄。
2019年計提折舊= (95-5) ×3/ (3+2+1)=45(萬元)
2020年計提折舊=(95-5) ×2/ 6=30(萬元)
借:銀行存款 2.26
累計折舊 80+45+30=255
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35
營業(yè)外支出 18 倒擠
貸:固定資產(chǎn)310
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.26
