你對中級會計師考試技巧了解多少，下面就讓小編來為大家一一進行總結。
新的所得稅是采用資產(chǎn)負債觀，在資產(chǎn)負債觀下，是站在資產(chǎn)負債表日這個時點來看以后的，資產(chǎn)表示將來能收回的資產(chǎn)是多少。負債表示將來要支付的是多少。需要說明的是，在資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)負債表上的數(shù)字都是余額，因此計算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負債也是余額，那么遞延所得稅資產(chǎn)或負債本期發(fā)生額就等于期末余額減去期初余額。
首先，說一下在資產(chǎn)負債觀下的資產(chǎn)。
1、資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎的。 這里先說有下概念： 資產(chǎn)的帳面價值就是資產(chǎn)的帳面余額減去累計折舊(或攤銷)，再減去計提的減值準備后的數(shù)。 計稅基礎就是按照稅法規(guī)定計算出來的數(shù)字，可以理解為在計算所得稅時可以扣除的數(shù)。 在資產(chǎn)負債觀下，資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎的，說明我們將來收回的資產(chǎn)比計稅基礎多，那說明在以后收回資產(chǎn)時要多納稅，因此就產(chǎn)生了應納稅暫時性差異。因為以后收回資產(chǎn)時要多納稅，以后要多納稅這里可以理解為是預計負債，根據(jù)會計準則的規(guī)定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得稅負債”科目中。
2、資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎的。 在資產(chǎn)負債觀下，資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎的，說明我們將來收回的資產(chǎn)比計稅基礎少，那說明在以后收回資產(chǎn)時要少納稅，因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。因為以后收回資產(chǎn)時要少納稅，少納稅對企業(yè)來說就是資產(chǎn)，以后要少納稅這里可以理解為是預計資產(chǎn)，因此要記錄在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目中。
其次，再說一下在資產(chǎn)負債觀下的負債。
1、負債的帳面價值大于計稅基礎的。 在資產(chǎn)負債觀下，負債的帳面價值大于計稅基礎的，說明我們將來支付的負債比計稅基礎多，那說明在以后支付負債時要少納稅，因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。因為以后支付時要少納稅，少納稅對企業(yè)來說就是資產(chǎn)，以后要少納稅這里可以理解為是預計資產(chǎn)，因此要記錄在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目中。
2、負債的帳面價值小于計稅基礎的。 在資產(chǎn)負債觀下，負債的帳面價值小于計稅基礎的，說明我們將來支付的負債比計稅基礎少，那說明在以后支付負債時要多納稅，因此就產(chǎn)生了應納稅暫時性差異。因為以后支付時要多納稅，以后要多納稅這里可以理解為是預計負債，根據(jù)會計準則的規(guī)定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得稅負債”科目中。 以上講的是暫時性差異，不包括非暫時性差異。
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第三、遞延所得稅資產(chǎn)或負債的對應科目。
1、影響利潤和應納稅所得稅額的，計入“所得稅費用”科目。
2、不影響利潤和應納稅所得稅額的，但影響所有者權益的，原來計入什么科目對應的也計入什么科目，如原來計入資本公積的，對應的也計入資本公積。
3、不影響利潤和應納稅所得稅額的，也不影響所有者權益的，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
第四、遞延所得稅的計算。
前面已經(jīng)講過，在資產(chǎn)負債表觀下，計算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負債也是余額，那么遞延所得稅資產(chǎn)或負債本期發(fā)生額就等于期末余額減去期初余額。 因此，當期(本期)遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額=期末余額—期初余額 遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，從上面的公式可以看出“當期遞延所得稅負債的增加”和“當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少”都是在貸方，而“當期遞延所得稅負債的減少”和“當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加”都是在借方。 這樣上面的公式可以變化為： 遞延所得稅=貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額。你可以畫個“t”字帳戶匯總所有的“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”對應科目是“所得稅費用”的本期發(fā)生額。這樣上面的公式就變成“t”字帳戶下的貸方數(shù)字減去借方數(shù)字了。 這樣不是更簡單了嗎。 特別要說明的是，在匯總時不要包括不影響利潤和應納稅所得額的遞延所得稅資產(chǎn)或負債(教材上也是不包括這些的)。或者說遞延所得稅資產(chǎn)或負債對應科目不是“所得稅費用”科目的不要進行匯總。 最后計算所得稅費用 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。 這樣所得稅就輕松學完了。
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