備考白熱化階段，233網(wǎng)校老師特別整理中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目的疑難雜癥專項(xiàng)解答篇，滿滿的全是干貨，相信一定能夠幫助大家啃下這些硬骨頭！

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)晦澀難懂？這份加油資料包你不得不要！

涉及存貨的抵銷分錄：

合并財(cái)務(wù)報(bào)表，這六個(gè)字一出來(lái)，就讓小編想起了備考的那個(gè)晚上，怎么也配不平抵銷分錄！但是小編不認(rèn)輸啊，瘋狂熬夜總結(jié)分錄、理解分錄。然而，第二天得知一個(gè)噩耗，我司！也就是233網(wǎng)校的莊老師的精講班里，就已！經(jīng)！總！結(jié)！了分錄，并且還把原理解釋清楚了用十三講，吃透考點(diǎn)>>。為了不讓大家走我走過(guò)的彎路，小編把內(nèi)部商品交易的抵銷分錄在此奉上~

1、內(nèi)部銷售收入和銷售成本的抵銷處理

1.將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

借：未分配利潤(rùn)—年初 （年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

    貸：營(yíng)業(yè)成本

2.將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）

    貸：營(yíng)業(yè)成本

3.將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

借：營(yíng)業(yè)成本

　　貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

推導(dǎo)過(guò)程：

連續(xù)編制抵銷分錄的邏輯，莊老師在精講班的第114講>>里進(jìn)行了詳細(xì)解讀

戳上圖可直接聽(tīng)課~

涉及固定資產(chǎn)的抵銷分錄：

內(nèi)部商品交易的抵銷分錄中，有三個(gè)會(huì)計(jì)科目的抵銷分錄比較難掌握，分別是存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。這里特別整理了一下固定資產(chǎn)的抵銷分錄，因?yàn)榭疾榈母怕时容^高。如果大家對(duì)于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理有任何問(wèn)題，都可以選擇先聽(tīng)課【精講班第117講】。后續(xù)如果還有問(wèn)題，可以單獨(dú)詢問(wèn)助教。

（一）未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷

1．購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)年

　　將本期購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

1）一方銷售的商品，另一方購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入）

　　貸：營(yíng)業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資交易產(chǎn)生銷售成本）

　　　　固定資產(chǎn)—原價(jià)（本期購(gòu)入固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)）

推導(dǎo)過(guò)程：

2）一方銷售的固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入后仍作為固定資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置損益

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)

推導(dǎo)過(guò)程：

3）將本期多提折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（本期多提折舊）

　　貸：管理費(fèi)用  

2.購(gòu)入固定資產(chǎn)以后年度

1）將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

借：未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

2）將期初累計(jì)多提折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

3）將本期多提折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（本期多提折舊）

　　貸：管理費(fèi)用  

（二）發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢情況下內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

總體處理原則：將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)—原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目或“資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目代替。（看是出售還是報(bào)廢）

（1）將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 （原固定資產(chǎn)—原價(jià)）

　　　　貸：資產(chǎn)處置損益　　（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

（2）將期初累計(jì)多提折舊抵銷

　　借：資產(chǎn)處置損益（原固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊）

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

（3）將本期多提折舊抵銷

　　借：資產(chǎn)處置損益（原固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊）

　　　貸：管理費(fèi)用

涉及固定資產(chǎn)的抵銷分錄，因?yàn)榍闆r比較多，分為期滿報(bào)廢、超期使用、提前報(bào)廢，加上如果要考慮遞延所得稅，那么可考查的知識(shí)面非常廣，但只有考前做好心理準(zhǔn)備，復(fù)習(xí)得全面、深入，等真正踏入考場(chǎng)的時(shí)候，才能胸有成竹。

考試：中級(jí)會(huì)計(jì)130個(gè)真題考點(diǎn) | 思維導(dǎo)圖

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