一、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免
（一）政策依據(jù)
1.《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局2019年第2號）
（二）政策要點
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）案例解析
案例一：某科技有限公司2019年一季度實際利潤額為280萬元，季度平均資產(chǎn)4800萬元，從業(yè)人員280人，該公司選擇按實際利潤額預繳的預繳方式，則預繳申報時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。因此，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，一季度預繳申報企業(yè)所得稅23萬元（100*25%*20%+180*50%*20%）。
案例二：C企業(yè)2019年第1季度預繳企業(yè)所得稅時，經(jīng)過判斷不符合小型微利企業(yè)條件，但是此后的第2季度和第3季度預繳企業(yè)所得稅時，經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。第1季度至第3季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為50萬元、100萬元、200萬元。C企業(yè)在預繳2019年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時，實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程如下：
（四）填報方法
1.預繳申報：
（1）實行查賬征收的小型微利企業(yè)，按季度填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額\按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。
（2）納稅人為核定征收的，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第12行“應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。
2.匯繳申報（根據(jù)國家稅務總局公告2018年第58號編寫，屆時政策若有變動，以最新政策規(guī)定為準）：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單；
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；
（3）小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
（五）注意事項
1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策；
2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
二、技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類）減按15%稅率優(yōu)惠
（一）政策依據(jù)
1.《關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2018]44號）
2.《關于在服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)推廣技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]122號）
（二）政策要點
自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在省級科技部門提出申請，由省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后發(fā)文認定，并將認定企業(yè)名單及有關情況通過科技部“全國技術先進型服務企業(yè)業(yè)務辦理管理平臺”備案，科技部與商務部、財政部、稅務總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術先進型服務企業(yè)須在商務部“服務貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務外包信息管理應用）”中填報企業(yè)基本信息，按時報送數(shù)據(jù)。
（三）案例解析
某A企業(yè)2018年經(jīng)認定為技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳的應納稅所得額為100萬元，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，則該企業(yè)2018年度應繳納企業(yè)所得稅15萬元（100*15%），減免稅額10萬元（100*25%-15）。
（四）填報方法
1.預繳申報：將相應數(shù)據(jù)填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）第22行。
2.匯繳申報：在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中填寫206技術先進型服務企業(yè)類型，在“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”中自動勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第19行填入相應金額。
（五）注意事項
技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類）須符合的條件及認定管理事項，按照《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
三、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高
（一）政策依據(jù)
《財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2018]51號）
（二）政策要點
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）案例解析
A企業(yè)2018年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出200萬元，其中2018年度職工工資薪金總額為3000萬元，則2018年準許扣除的職工教育經(jīng)費支出限額為3000*8%=240萬元，本年度實際可以扣除200萬元。若A企業(yè)2018年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出300萬元，則只允許扣除240萬元，超過部分60萬元準予在以后納稅年度扣除。
（四）填報方法
企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時填報，在“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”中勾選《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050），在該表中第5行填入相關內(nèi)容。
（五）注意事項
1.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除；
2.工資薪金總額，是指企業(yè)的“合理工資薪金”，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除；
3.稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預繳時不做調(diào)整。
四、設備、器具一次性扣除標準提高
（一）政策依據(jù)
《財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）
（二）政策要點
1.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
2.本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
（三）案例解析
A制造企業(yè)2018年6月購進一臺價值為300萬元的機器設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，會計上采用直線折舊法，折舊年限10年，預計殘值為0。該企業(yè)在2018年度匯算清繳時無其他納稅調(diào)整事項，未享受其他稅收優(yōu)惠，若2018年度利潤總額為500萬元，則該企業(yè)2018年度會計上計提折舊額=300/10/12*6=15萬元，因該機器設備可以一次性稅前扣除，則應調(diào)減應納稅所得300-15=285萬元，節(jié)稅285*25%=71.25萬元。
（四）填報方法
1.預繳申報：將有關內(nèi)容填入《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020）第4行。
2.匯繳申報：將有關內(nèi)容填入《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》第10行（A105080）。
（五）注意事項
1.資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購進的，包括購買新資產(chǎn)、購買二手資產(chǎn)和自行建造資產(chǎn)，但不包括已經(jīng)存在的資產(chǎn)；
2.企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳?，并應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。
3.納稅人可以自行選擇是否享受該政策，但一經(jīng)選定不得變更（不得變更僅針對單個資產(chǎn)）。
五、企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用按照規(guī)定稅前加計扣除
（一）政策依據(jù)
《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2018]64號）
（二）政策要點
1.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
2.委托境外研究開發(fā)支出應當符合獨立交易原則，委托方和受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
3.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。
（三）案例解析
A公司發(fā)生了符合條件的100萬元自行研發(fā)費用，并發(fā)生委托境內(nèi)B公司研發(fā)費用100萬元，發(fā)生委托境外C公司研發(fā)費用100萬元，則：
境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用基數(shù)=100+100*80%=180萬元
委托境外研發(fā)費用扣除限額=180*2/3=120萬元
境外符合條件的研發(fā)費用基數(shù)取委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%與境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用基數(shù)的2/3的較小值，即80萬元
研發(fā)費用加計扣除額=（180+80）*75%=195萬元。
注意：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號），企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。
（四）填報方法
該事項在企業(yè)匯算清繳時享受，在“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”中勾選《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），并根據(jù)企業(yè)實際情況填報。
（五）注意事項
1.企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關手續(xù)，并留存有關資料；
2.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
六、高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補期限
（一）政策依據(jù)
1.《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）
（二）政策要點
1.自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
2.本通知所稱高新技術企業(yè)，是指按照《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
3.具備資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。
2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務處理。
4.高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。
5.企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）和《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）有關規(guī)定進行稅務處理：
（1）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；
（2）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；
（3）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。
（三）案例解析
案例一：A企業(yè)，2018年具備資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。按照《通知》和《公告》規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。
案例二：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，按照《通知》和《公告》規(guī)定，2019年虧損100萬元準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。如果到2024年還不具備資格，按照《通知》和《公告》規(guī)定，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。
案例三：某高新技術企業(yè)，證書注明發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年，其有效期橫跨年度為2018年、2019年、2020年、2021年，根據(jù)《公告》規(guī)定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。
案例四：某科技型中小企業(yè)，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的年度為2018年。根據(jù)《公告》規(guī)定，2018年為具備資格年度。
案例五：2018年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務處理規(guī)定。其中，A企業(yè)不具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。吸收合并后A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損和B企業(yè)尚未彌補完的虧損，按照《通知》和《公告》規(guī)定應當分別處理，即合并后A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，其中合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損，只準予用2018年至2021年的所得彌補；合并前B企業(yè)尚未彌補完的虧損，按照財稅[2009]59號文件第六條第（四）項有關規(guī)定計算后，準予用2018年至2026年的所得彌補。如合并后A企業(yè)2018年具備資格，合并后A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損和B企業(yè)尚未彌補完的虧損，均準予用2018年至2026年的所得彌補。
案例六：2018年A企業(yè)分立新設B企業(yè)和C企業(yè)，適用特殊性稅務處理規(guī)定。其中，A企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。分立新設的B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損。按照《通知》和《公告》規(guī)定，分立后B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，按照財稅[2009]59號文件第六條第（五）項有關規(guī)定計算后，無論分立后B企業(yè)和C企業(yè)是否具備資格，均準予用2018年至2026年的所得彌補。
（四）填報方法
1.預繳申報：將有關數(shù)據(jù)填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第8行。
2.匯繳申報：將有關數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）。
（五）注意事項
明確延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限政策，由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務機關申請審批或辦理備案手續(xù)。即符合《通知》和本公告規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限，并填寫相關納稅申報表。
七、進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍
（一）政策依據(jù)
《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
（二）政策要點
1.自2018年1月1日至2018年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
（三）案例解析
某工業(yè)企業(yè)2018年應納稅所得額為80萬元，年度平均資產(chǎn)2000萬元，從業(yè)人員80人，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，則該企業(yè)2018年度應申報繳納企業(yè)所得稅=80*50%*20%=8萬元。
（四）填報方法
1.預繳申報：
2018年1-4季度預繳申報期限屆滿，《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告國家稅務總局公告》（國家稅務總局2019年第2號）出臺后，小型微利企業(yè)認定條件有所變化，企業(yè)適用新政策進行預繳申報。
2.匯繳申報：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單；
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；
（3）小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
（五）注意事項
1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策；
2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
八、研發(fā)費用加計扣除比例提高
（一）政策依據(jù)
《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）
（二）政策要點
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（三）案例解析
A企業(yè)2018年度發(fā)生費用化的研發(fā)支出100萬元，該企業(yè)在2018年度匯算清繳時無其他納稅調(diào)整事項，未享受其他稅收優(yōu)惠，若2018年度利潤總額為500萬元，則該企業(yè)2018年度可以享受研發(fā)費用加計扣除金額75萬元，則應調(diào)減應納稅所得75萬元，應繳納企業(yè)所得稅106.25萬元（（500-75）*25%），節(jié)稅18.75萬元（75*25%）。
（四）填報方法
該事項在企業(yè)匯算清繳時享受，在“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”中勾選《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），并根據(jù)企業(yè)實際情況填報。
（五）注意事項
1.不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
2.研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
3.下列活動不適用稅前加計扣除政策：
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。
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