(一)營(yíng)業(yè)稅
金融機(jī)構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅,非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
例8—3(2012年3月真題·多選題)
關(guān)于基金托管人和基金管理人的稅收,說(shuō)法正確的是( ?。?。
A.對(duì)基金管理人、托管人從事基金管理或托管活動(dòng)取得的收人,依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅
B.對(duì)基金管理人、托管人從事基金管理或托管活動(dòng)取得的收人,目前暫不征收營(yíng)業(yè)稅
C.對(duì)基金管理人、托管人從事基金管理或托管活動(dòng)取得的收入,依照稅法的規(guī)定征收所得稅
D.對(duì)基金管理人、托管人從事基金管理或托管活動(dòng)取得的收入,目前暫不征收所得稅
【參考答案】AC
【解析】對(duì)基金管理人、托管人從事基金管理或托管活動(dòng)取得的收入,依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅,基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入,依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
(二)印花稅
企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅。
(三)所得稅
企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入,應(yīng)并人企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅;企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
四、個(gè)人投資者投資基金的稅收
(一)印花稅
個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅。
(二)所得稅
1.個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入,在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前,暫不征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存儲(chǔ)利息收入,由上市公司發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí),代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得,扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí),不再代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入,暫不征收個(gè)人所得稅。
3.投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入,在國(guó)債利息收入、個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前,暫不征收所得稅。
4.個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入,按現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅,稅款由封閉式基金在分配時(shí)依法代扣代繳。
5.個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額取得的差價(jià)收入,在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前,暫不征收個(gè)人所得稅。
例8-4(2012年3月真題·多選題)
目前,我國(guó)對(duì)( ?。┵I(mǎi)賣(mài)基金份額,暫免征收印花稅。
A.個(gè)人
B.基金公司
C.企業(yè)
D.商業(yè)銀行
【參考答案】ABCD
【解析】有關(guān)機(jī)構(gòu)投資者買(mǎi)賣(mài)基金的稅收規(guī)定是:機(jī)構(gòu)投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅,因此基金公司、企業(yè)、商業(yè)銀行買(mǎi)賣(mài)基金暫免征收印花稅。個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額暫免征收印花稅。
例8—5(2012年3月真題·多選題)
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,我國(guó)目前對(duì)個(gè)人投資者暫不征收個(gè)人所得稅的有( ?。?。
A.買(mǎi)賣(mài)基金份額獲得的差價(jià)收入
B.申購(gòu)和贖回基金份額獲得的差價(jià)收入
C.從基金分配中獲得的國(guó)債利息
D.從基金分配中獲得的買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入
【參考答案】ABCD
【解析】關(guān)于個(gè)人投資者投資基金的暫免征收所得稅的政策規(guī)定有:在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前,暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入,暫不征收個(gè)人所得稅;投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入,在國(guó)債利息收入、個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前,暫不征收所得稅;個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額取得的差價(jià)收入,在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入耒恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前,暫不征收個(gè)人所得稅。
輔導(dǎo)資料:2015年證券投資基金考點(diǎn)精講章節(jié)匯總
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