所得稅和增值稅是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的傳統(tǒng)重難點(diǎn)，在個(gè)稅改革后，個(gè)人所得稅被考查的比重和概率進(jìn)一步提高。為了盡可能把應(yīng)得的分拿到手，大家在復(fù)習(xí)備考的過程中，要把握關(guān)鍵，分清主次，下功夫攻克重難點(diǎn)，這樣對(duì)于通過考試來說，能達(dá)到事半功倍的效果。

1、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別

2、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得征稅。

關(guān)鍵：此時(shí)的出租車司機(jī)類似于員工的存在。

3、稿酬所得：稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得：是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得。

關(guān)鍵：稿酬一定和出版、發(fā)表有關(guān)。

4、綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。

5、有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅；土地使用權(quán)、股權(quán)例外。

6、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅。

關(guān)鍵：自己的+文字作品→特許權(quán)使用費(fèi)。

7、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

8、專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）子女教育：每個(gè)每月1000元

★父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（不超過4年）；取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

★個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（3）大病醫(yī)療：扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)+累計(jì)超過15000元的部分+8萬的限額內(nèi)。

（4）住房貸款利息：每月1000元（不超過20年）+首套住房貸款利息扣除

★夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（5）住房租金

★夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

（2）贍養(yǎng)老人（60歲）

獨(dú)生子女：每月2000元；非獨(dú)生子女：均攤、約定分?jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?，但是最高額度不得超過1000元。

9、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

10、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

關(guān)鍵：第9和第10點(diǎn)，對(duì)比記憶。

11、依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵：非營(yíng)利+科技成果，減按50%其性質(zhì)是一種獎(jiǎng)勵(lì)。

12、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。

13、出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。

關(guān)鍵：其本質(zhì)是擁有了所有權(quán)，所以按照“經(jīng)營(yíng)所得”征稅。

14、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵：擁有→暫緩；轉(zhuǎn)讓→財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

15、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過800元的，全額征收個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵：以800元為分水嶺；超過800元，是以全額征收，而不是以超過部分征收。

16、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)的，其股息紅利所得全額計(jì)征個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵：1月以內(nèi)，全額；1月-1年，按50%；超過1年，暫免。

17、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所稅。

關(guān)鍵：因?yàn)檫@種收入不常有，所以按照“偶然所得”征收。

18、自2017年7月1日起，對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。

【拓展知識(shí)點(diǎn)練習(xí)】

關(guān)鍵：稿酬要在原本的基礎(chǔ)上，再減30%。

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