導(dǎo)讀:2023初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖關(guān)速記
2023初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖關(guān)速記
第一章概述
【考點(diǎn)1】會計(jì)基本假設(shè)(★★★)
會計(jì)主體
(1)會計(jì)主體,是指會計(jì)工作服務(wù)的特定對象,是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。
(2)如果企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)是屬于企業(yè)所有者主體所發(fā)生的,則不應(yīng)納入企業(yè)會計(jì)核算
的范圍。如果企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本或企業(yè)向投資者分配利潤,則屬于企業(yè)會計(jì)主體的核算范
圍。
持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營,是指在可以預(yù)見的將來,企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不
會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。
會計(jì)分期
(1)會計(jì)分期指將一個(gè)會計(jì)主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間,以便
分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
(2)舉例
①會計(jì)年度:我國是公歷1月1日至12月31日。
②會計(jì)中期(短于一個(gè)完整的會計(jì)年度):半年度、季度、月度。
貨幣計(jì)量
(1)貨幣計(jì)量,是指會計(jì)主體在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量,反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活
動。
(2)貨幣是商品的一般等價(jià)物,是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。
【考點(diǎn)2】會計(jì)基礎(chǔ)(★★★)
權(quán)責(zé)發(fā)生制
【企業(yè)采用】
基本原則:以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來確定本期收入和費(fèi)
用的會計(jì)核算基礎(chǔ)。
具體運(yùn)用:
①凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否收
付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,計(jì)入利潤表。
②凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的
收入和費(fèi)用。
收付實(shí)現(xiàn)制
【政府會計(jì)的預(yù)算會計(jì)采用】 基本原則:以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來確定本期收入和支出的會計(jì)核算基礎(chǔ)。
兩者差異
(1)相較于收付實(shí)現(xiàn)制,權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計(jì)處理較為復(fù)雜,其會計(jì)處理結(jié)果存在一定的差異。
(2)在交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)款項(xiàng)收付時(shí)間不一致時(shí)產(chǎn)生兩種會計(jì)基礎(chǔ)下確認(rèn)的利潤差額。
(3)舉例
①在商品銷售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而銷售款項(xiàng)尚未收到時(shí),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的當(dāng)期收入和利潤高于按照收付實(shí)現(xiàn)制確
認(rèn)的當(dāng)期收入和利潤。
②在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評估,即基于應(yīng)收款項(xiàng)的信用減值跡象進(jìn)行職業(yè)判斷并獲得已發(fā)生
信用減值損失的評估結(jié)果,從而影響當(dāng)期損益。
【考點(diǎn)3】會計(jì)信息質(zhì)量要求(★★★)
2023初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖關(guān)速記
第一章概述
【考點(diǎn)1】會計(jì)基本假設(shè)(★★★)
會計(jì)主體
(1)會計(jì)主體,是指會計(jì)工作服務(wù)的特定對象,是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。
(2)如果企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)是屬于企業(yè)所有者主體所發(fā)生的,則不應(yīng)納入企業(yè)會計(jì)核算
的范圍。如果企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本或企業(yè)向投資者分配利潤,則屬于企業(yè)會計(jì)主體的核算范
圍。
持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營,是指在可以預(yù)見的將來,企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不
會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。
會計(jì)分期
(1)會計(jì)分期指將一個(gè)會計(jì)主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間,以便
分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
(2)舉例
①會計(jì)年度:我國是公歷1月1日至12月31日。
②會計(jì)中期(短于一個(gè)完整的會計(jì)年度):半年度、季度、月度。
貨幣計(jì)量
(1)貨幣計(jì)量,是指會計(jì)主體在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量,反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活
動。
(2)貨幣是商品的一般等價(jià)物,是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。
【考點(diǎn)2】會計(jì)基礎(chǔ)(★★★)
權(quán)責(zé)發(fā)生制
【企業(yè)采用】
基本原則:以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來確定本期收入和費(fèi)
用的會計(jì)核算基礎(chǔ)。
具體運(yùn)用:
①凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否收
付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,計(jì)入利潤表。
②凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的
收入和費(fèi)用。
收付實(shí)現(xiàn)制
【政府會計(jì)的預(yù)算會計(jì)采用】 基本原則:以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來確定本期收入和支出的會計(jì)核算基礎(chǔ)。
兩者差異
(1)相較于收付實(shí)現(xiàn)制,權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計(jì)處理較為復(fù)雜,其會計(jì)處理結(jié)果存在一定的差異。
(2)在交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)款項(xiàng)收付時(shí)間不一致時(shí)產(chǎn)生兩種會計(jì)基礎(chǔ)下確認(rèn)的利潤差額。
(3)舉例
①在商品銷售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而銷售款項(xiàng)尚未收到時(shí),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的當(dāng)期收入和利潤高于按照收付實(shí)現(xiàn)制確
認(rèn)的當(dāng)期收入和利潤。
②在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評估,即基于應(yīng)收款項(xiàng)的信用減值跡象進(jìn)行職業(yè)判斷并獲得已發(fā)生
信用減值損失的評估結(jié)果,從而影響當(dāng)期損益。
【考點(diǎn)3】會計(jì)信息質(zhì)量要求(★★★)
要求 具體解讀
可靠性 關(guān)鍵點(diǎn):以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)
意義:是高質(zhì)量會計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在
相關(guān)性 關(guān)鍵點(diǎn):應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)
可理解性 關(guān)鍵點(diǎn):清晰明了,便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用
可比性
包括兩種可比:
①同一企業(yè)不同時(shí)期可比(縱向可比)
②不同企業(yè)相同時(shí)期可比(橫向可比)
實(shí)質(zhì)重于形式 關(guān)鍵點(diǎn):按交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算,而不僅僅以法律形式為依據(jù)
掌握舉例很重要:應(yīng)當(dāng)將企業(yè)租入的資產(chǎn)(短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外),視為企業(yè)的資產(chǎn)
重要性 重要性從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面加以判斷。
謹(jǐn)慎性
關(guān)鍵點(diǎn):不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用
掌握舉例很重要:
①可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
②固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊
③對售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
及時(shí)性 關(guān)鍵點(diǎn):應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或延后
【考點(diǎn)4】內(nèi)部控制要素(★★)
5大要素之間的關(guān)系:相互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體。
要求 具體解讀
可靠性 關(guān)鍵點(diǎn):以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)
意義:是高質(zhì)量會計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在
相關(guān)性 關(guān)鍵點(diǎn):應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)
可理解性 關(guān)鍵點(diǎn):清晰明了,便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用
可比性
包括兩種可比:
①同一企業(yè)不同時(shí)期可比(縱向可比)
②不同企業(yè)相同時(shí)期可比(橫向可比)
實(shí)質(zhì)重于形式 關(guān)鍵點(diǎn):按交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算,而不僅僅以法律形式為依據(jù)
掌握舉例很重要:應(yīng)當(dāng)將企業(yè)租入的資產(chǎn)(短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外),視為企業(yè)的資產(chǎn)
重要性 重要性從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面加以判斷。
謹(jǐn)慎性
關(guān)鍵點(diǎn):不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用
掌握舉例很重要:
①可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
②固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊
③對售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
及時(shí)性 關(guān)鍵點(diǎn):應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或延后
【考點(diǎn)4】內(nèi)部控制要素(★★)
5大要素之間的關(guān)系:相互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體。
第二章會計(jì)基礎(chǔ)
【考點(diǎn)1】會計(jì)要素及其確認(rèn)條件(★★★)
(一)資產(chǎn)
第二章會計(jì)基礎(chǔ)
【考點(diǎn)1】會計(jì)要素及其確認(rèn)條件(★★★)
(一)資產(chǎn)
定義及特征
①企業(yè)擁有或者控制的資源
②預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
③過去的交易或者事項(xiàng)形成
確認(rèn)條件
①符合定義
②與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能(大于50%)流入企業(yè)
③該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量
分類
種類 舉例
流動資產(chǎn) ①貨幣資金;②交易性金融資產(chǎn);③應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款;
④存貨;⑤合同資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)
①債權(quán)投資、其他債權(quán)投資;②長期應(yīng)收款;③長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資;
④固定資產(chǎn)、在建工程;⑤使用權(quán)資產(chǎn);⑥無形資產(chǎn)、開發(fā)支出;⑦長期待攤費(fèi)用;
⑧遞延所得稅資產(chǎn)。
(二)負(fù)債【負(fù)債和資產(chǎn)對比掌握,注意學(xué)習(xí)方法能減輕壓力】
定義及特征
①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
②預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
③過去的交易或者事項(xiàng)形成
確認(rèn)條件
①符合定義
②與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能(大于50%)流出企業(yè)
③未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量
分類
種類 舉例
流動負(fù)債 ①短期借款;②交易性金融負(fù)債;③應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪
酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款;④合同負(fù)債。
非流動負(fù)債 ①長期借款;②應(yīng)付債券;③租賃負(fù)債;④長期應(yīng)付款;⑤遞延所得稅負(fù)債。
(三)所有者權(quán)益
定義及特征
①企業(yè)擁有或者控制的資源
②預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
③過去的交易或者事項(xiàng)形成
確認(rèn)條件
①符合定義
②與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能(大于50%)流入企業(yè)
③該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量
分類
種類 舉例
流動資產(chǎn) ①貨幣資金;②交易性金融資產(chǎn);③應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款;
④存貨;⑤合同資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)
①債權(quán)投資、其他債權(quán)投資;②長期應(yīng)收款;③長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資;
④固定資產(chǎn)、在建工程;⑤使用權(quán)資產(chǎn);⑥無形資產(chǎn)、開發(fā)支出;⑦長期待攤費(fèi)用;
⑧遞延所得稅資產(chǎn)。
(二)負(fù)債【負(fù)債和資產(chǎn)對比掌握,注意學(xué)習(xí)方法能減輕壓力】
定義及特征
①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
②預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
③過去的交易或者事項(xiàng)形成
確認(rèn)條件
①符合定義
②與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能(大于50%)流出企業(yè)
③未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量
分類
種類 舉例
流動負(fù)債 ①短期借款;②交易性金融負(fù)債;③應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪
酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款;④合同負(fù)債。
非流動負(fù)債 ①長期借款;②應(yīng)付債券;③租賃負(fù)債;④長期應(yīng)付款;⑤遞延所得稅負(fù)債。
(三)所有者權(quán)益
定義 ①企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,由所有者享有的剩余權(quán)益
②公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益
確認(rèn)條件 所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。
來源構(gòu)成
(1)所有者投入的資本
①股本(或?qū)嵤召Y本)
②資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
(2)其他綜合收益:直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
(3)資本公積——其他資本公積
(4)留存收益
①盈余公積
②利潤分配——未分配利潤
(四)收入
定義及特征
(1)日?;顒又行纬桑橥瓿善浣?jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動)
【注意】非日?;顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入,而應(yīng)當(dāng)計(jì)入利得。
(2)與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
(3)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加(所以負(fù)債不屬于)
確認(rèn)條件
需要同時(shí)滿足:
①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)
②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款
④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額
⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回
(五)費(fèi)用
定義及特征
(1)日?;顒又行纬?
【注意】企業(yè)非日?;顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用,而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。
(2)與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出
(3)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少(所以償還債務(wù)不屬于)
確認(rèn)條件
①符合定義
②與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)
③經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加
④經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量
(六)利潤
定義 ①企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,由所有者享有的剩余權(quán)益
②公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益
確認(rèn)條件 所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。
來源構(gòu)成
(1)所有者投入的資本
①股本(或?qū)嵤召Y本)
②資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
(2)其他綜合收益:直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
(3)資本公積——其他資本公積
(4)留存收益
①盈余公積
②利潤分配——未分配利潤
(四)收入
定義及特征
(1)日?;顒又行纬桑橥瓿善浣?jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動)
【注意】非日常活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入,而應(yīng)當(dāng)計(jì)入利得。
(2)與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
(3)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加(所以負(fù)債不屬于)
確認(rèn)條件
需要同時(shí)滿足:
①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)
②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款
④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額
⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回
(五)費(fèi)用
定義及特征
(1)日?;顒又行纬?
【注意】企業(yè)非日常活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用,而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。
(2)與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出
(3)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少(所以償還債務(wù)不屬于)
確認(rèn)條件
①符合定義
②與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)
③經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加
④經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量
(六)利潤
定義
①利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間【是一個(gè)時(shí)間段的概念】的經(jīng)營成果。
②通常情況下,如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了盈利,表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加;如果企業(yè)發(fā)生了虧
損(即利潤為負(fù)數(shù)),表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少。
來源構(gòu)成
(日常+非日常)
①收入減去費(fèi)用后的凈額(反映日?;顒拥臉I(yè)績)
②直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失(反映非日?;顒拥臉I(yè)績)
確認(rèn)條件 利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用,以及利得和損失的確認(rèn),其金額的確定也主要取決于
收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。
【考點(diǎn)2】會計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則(★★)
會計(jì)要素計(jì)量屬性 應(yīng)用原則
歷史成本
①又稱“實(shí)際成本”(不考慮以后市場價(jià)格變動的影響)
②資產(chǎn):支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額or對價(jià)的公允價(jià)值
③負(fù)債:實(shí)際收到的款項(xiàng)or合同金額or預(yù)期需要支付
重置成本 ①又稱“現(xiàn)行成本”
②按照當(dāng)前市場條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額
可變現(xiàn)凈值 ①可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
②適用于存貨期末計(jì)量(存貨減值的判斷、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量)
現(xiàn)值 對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值
公允價(jià)值
①市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支
付的價(jià)格
②舉例:交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量
【考點(diǎn)3】借貸記賬法(具體運(yùn)用在后續(xù)章節(jié)會學(xué)習(xí)到)
1、基本規(guī)定
(1)借貸記賬法下,賬戶的左方稱為借方,右方稱為貸方。
(2)所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)。
①一方登記增加額,另一方就登記減少額;
②“借”和“貸”代表增加或減少。
(3)至于"借"表示增加,還是"貸"表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。
①資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示,減少用“貸”表示;
②負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用"貸"表示,減少用"借"表示。
【提示】壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷,屬于資產(chǎn)的備抵賬戶,記賬方向與通常的資產(chǎn)賬戶相反。
【記賬規(guī)則】“有借必有貸,借貸必相等”,任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生總會涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶。
2、資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)
(1)期末余額一般在借方,有些賬戶可能無余額。
(2)余額計(jì)算公式:期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
3、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)
(1)期末余額一般在貸方,有些賬戶可能無余額。
定義
①利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間【是一個(gè)時(shí)間段的概念】的經(jīng)營成果。
②通常情況下,如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了盈利,表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加;如果企業(yè)發(fā)生了虧
損(即利潤為負(fù)數(shù)),表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少。
來源構(gòu)成
(日常+非日常)
①收入減去費(fèi)用后的凈額(反映日?;顒拥臉I(yè)績)
②直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失(反映非日常活動的業(yè)績)
確認(rèn)條件 利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用,以及利得和損失的確認(rèn),其金額的確定也主要取決于
收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。
【考點(diǎn)2】會計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則(★★)
會計(jì)要素計(jì)量屬性 應(yīng)用原則
歷史成本
①又稱“實(shí)際成本”(不考慮以后市場價(jià)格變動的影響)
②資產(chǎn):支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額or對價(jià)的公允價(jià)值
③負(fù)債:實(shí)際收到的款項(xiàng)or合同金額or預(yù)期需要支付
重置成本 ①又稱“現(xiàn)行成本”
②按照當(dāng)前市場條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額
可變現(xiàn)凈值 ①可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)
②適用于存貨期末計(jì)量(存貨減值的判斷、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量)
現(xiàn)值 對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值
公允價(jià)值
①市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支
付的價(jià)格
②舉例:交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量
【考點(diǎn)3】借貸記賬法(具體運(yùn)用在后續(xù)章節(jié)會學(xué)習(xí)到)
1、基本規(guī)定
(1)借貸記賬法下,賬戶的左方稱為借方,右方稱為貸方。
(2)所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)。
①一方登記增加額,另一方就登記減少額;
②“借”和“貸”代表增加或減少。
(3)至于"借"表示增加,還是"貸"表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。
①資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示,減少用“貸”表示;
②負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用"貸"表示,減少用"借"表示。
【提示】壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷,屬于資產(chǎn)的備抵賬戶,記賬方向與通常的資產(chǎn)賬戶相反。
【記賬規(guī)則】“有借必有貸,借貸必相等”,任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生總會涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶。
2、資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)
(1)期末余額一般在借方,有些賬戶可能無余額。
(2)余額計(jì)算公式:期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
3、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)
(1)期末余額一般在貸方,有些賬戶可能無余額。
(2)余額計(jì)算公式:期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
4、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)——期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
【考點(diǎn)4】不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤(通常如下)
①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,借貸仍然平衡
②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增,借貸仍然平衡
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確,但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記,且金額一致,借貸仍然平衡
④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡
⑤某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡
⑥某借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷,借貸仍然平衡
【易錯(cuò)點(diǎn)】試算不平衡,表示記賬一定有錯(cuò)誤,但試算平衡時(shí),不能表明記賬一定正確。
【考點(diǎn)5】原始憑證
1、原始憑證的分類
分類依據(jù) 類別
按取得
來源分類
自制原始憑證 舉例:領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等
外來原始憑證 舉例:購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲
費(fèi)發(fā)票等
按格式分類
通用憑證 舉例:增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等
專用憑證 舉例:領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等
按填制手續(xù)
和內(nèi)容分類
一次憑證 舉例:收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等
累計(jì)憑證 舉例:限額領(lǐng)料單
匯總憑證 舉例:收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表
2、原始憑證的填制要求——“書寫清楚、規(guī)范”的具體要求
①原始憑證不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。
②小寫金額
a.用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫,不得寫連筆字;
b.在金額前要填寫人民幣符號“¥”,且與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白;
c.金額數(shù)字一律填寫到角、分,無角無分的,寫“00”或者符號“-”,有角無分的,分位寫“0”,不得用符
號“-”。
③大寫金額
a.大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,應(yīng)當(dāng)加寫“人民幣”三個(gè)字且和大寫金額之間不得留有空白。
b.大寫金額到元或角為止的,后面要寫“整”或“正”字;有分的,不寫“整”或“正”字。
【考點(diǎn)6】記賬憑證填制的基本要求
①除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證。
②記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可根據(jù)原始憑證匯總表填制。
【提示】不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。
a.如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上(含兩張)記賬憑證的,可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”編號。
(2)余額計(jì)算公式:期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
4、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)——期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
【考點(diǎn)4】不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤(通常如下)
①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,借貸仍然平衡
②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增,借貸仍然平衡
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確,但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記,且金額一致,借貸仍然平衡
④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡
⑤某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡
⑥某借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷,借貸仍然平衡
【易錯(cuò)點(diǎn)】試算不平衡,表示記賬一定有錯(cuò)誤,但試算平衡時(shí),不能表明記賬一定正確。
【考點(diǎn)5】原始憑證
1、原始憑證的分類
分類依據(jù) 類別
按取得
來源分類
自制原始憑證 舉例:領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等
外來原始憑證 舉例:購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲
費(fèi)發(fā)票等
按格式分類
通用憑證 舉例:增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等
專用憑證 舉例:領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等
按填制手續(xù)
和內(nèi)容分類
一次憑證 舉例:收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等
累計(jì)憑證 舉例:限額領(lǐng)料單
匯總憑證 舉例:收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表
2、原始憑證的填制要求——“書寫清楚、規(guī)范”的具體要求
①原始憑證不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。
②小寫金額
a.用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫,不得寫連筆字;
b.在金額前要填寫人民幣符號“¥”,且與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白;
c.金額數(shù)字一律填寫到角、分,無角無分的,寫“00”或者符號“-”,有角無分的,分位寫“0”,不得用符
號“-”。
③大寫金額
a.大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,應(yīng)當(dāng)加寫“人民幣”三個(gè)字且和大寫金額之間不得留有空白。
b.大寫金額到元或角為止的,后面要寫“整”或“正”字;有分的,不寫“整”或“正”字。
【考點(diǎn)6】記賬憑證填制的基本要求
①除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證。
②記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可根據(jù)原始憑證匯總表填制。
【提示】不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。
a.如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上(含兩張)記賬憑證的,可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”編號。
b.為便于監(jiān)督,反映付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證不得由出納人員編號。
④記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)的處理:
a.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。
b.已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)——“紅字注銷、藍(lán)字訂正”
(a)可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣;
(b)同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明"訂正某月某日某號憑證"字樣。
【提示】如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑
證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。
c.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
⑤記賬憑證填制完成后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
【考點(diǎn)7】會計(jì)憑證的保管要求
1、會計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會計(jì)憑證記賬以后,應(yīng)定期(每天、每旬或每月)將各種記賬憑證按照編號順序,連同所附的原
始憑證一起加具封面和封底,裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽,防止抽換憑證。
(1)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí),應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容
等,由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。
(2)若確實(shí)無法取得證明的,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人
員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
2、原始憑證較多時(shí),可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類,同時(shí)在所屬的記賬憑證
上應(yīng)當(dāng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號,以便查閱。
3、在同時(shí)滿足規(guī)定條件的情況下,單位從外部接收的電子會計(jì)資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的,
可僅以電子形式歸檔保存,無須打印電子會計(jì)資料紙質(zhì)件進(jìn)行歸檔保存。
【提示】單位僅以電子形式保存會計(jì)檔案的,原則上應(yīng)從一個(gè)完整會計(jì)年度的年初開始執(zhí)行,以保證其年度會計(jì)檔
案保存形式的一致性。
4、當(dāng)年形成的會計(jì)檔案,在會計(jì)年度終了后,可由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年,期滿后再移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一
保管。
【提示】出納人員不得兼管會計(jì)檔案。
5、單位保存的會計(jì)檔案一般不得對外借出。
(1)其他單位如有特殊原因,確實(shí)需要使用單位會計(jì)檔案時(shí),經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn),可以
復(fù)制。
(2)向外單位提供的會計(jì)檔案復(fù)制件,應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
6、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計(jì)檔案的保管期限要求,保管期滿前不得任意銷毀。
【提示】保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計(jì)憑證不得銷毀,紙質(zhì)會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)
抽出立卷,電子會計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
【考點(diǎn)8】會計(jì)賬簿
1、會計(jì)賬簿的分類
b.為便于監(jiān)督,反映付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證不得由出納人員編號。
④記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)的處理:
a.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。
b.已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)——“紅字注銷、藍(lán)字訂正”
(a)可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣;
(b)同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明"訂正某月某日某號憑證"字樣。
【提示】如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑
證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。
c.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
⑤記賬憑證填制完成后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
【考點(diǎn)7】會計(jì)憑證的保管要求
1、會計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會計(jì)憑證記賬以后,應(yīng)定期(每天、每旬或每月)將各種記賬憑證按照編號順序,連同所附的原
始憑證一起加具封面和封底,裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽,防止抽換憑證。
(1)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí),應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容
等,由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。
(2)若確實(shí)無法取得證明的,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人
員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
2、原始憑證較多時(shí),可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類,同時(shí)在所屬的記賬憑證
上應(yīng)當(dāng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號,以便查閱。
3、在同時(shí)滿足規(guī)定條件的情況下,單位從外部接收的電子會計(jì)資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的,
可僅以電子形式歸檔保存,無須打印電子會計(jì)資料紙質(zhì)件進(jìn)行歸檔保存。
【提示】單位僅以電子形式保存會計(jì)檔案的,原則上應(yīng)從一個(gè)完整會計(jì)年度的年初開始執(zhí)行,以保證其年度會計(jì)檔
案保存形式的一致性。
4、當(dāng)年形成的會計(jì)檔案,在會計(jì)年度終了后,可由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年,期滿后再移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一
保管。
【提示】出納人員不得兼管會計(jì)檔案。
5、單位保存的會計(jì)檔案一般不得對外借出。
(1)其他單位如有特殊原因,確實(shí)需要使用單位會計(jì)檔案時(shí),經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn),可以
復(fù)制。
(2)向外單位提供的會計(jì)檔案復(fù)制件,應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
6、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計(jì)檔案的保管期限要求,保管期滿前不得任意銷毀。
【提示】保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計(jì)憑證不得銷毀,紙質(zhì)會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)
抽出立卷,電子會計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
【考點(diǎn)8】會計(jì)賬簿
1、會計(jì)賬簿的分類
2、會計(jì)賬簿的啟用與登記要求
2、會計(jì)賬簿的啟用與登記要求
啟用要求
①應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表
②訂本式賬簿:不得跳頁、缺號
③活頁式賬簿:定期裝訂成冊
登記要求
(1)以下情況可以使用紅墨水記賬:
①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)
③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
④根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。
(2)記賬時(shí)發(fā)生隔頁、跳行:
①應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷,或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣
②并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)在更正處簽章。
(3)凡需結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸” 欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣,以
示余額方向。
①沒有余額的賬戶,在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字,并在“余額”欄中的“元”位處用“θ”表
示。
②庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(4)每一賬頁登記完畢時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額。
①在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”;
②并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi),在該行“摘要”欄注明“承前頁”,以保持賬簿
記錄的連續(xù)性,便于對賬和結(jié)賬。
(5)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不得刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡,而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。
【考點(diǎn)9】錯(cuò)賬更正的方法
方法 采用情形
劃線更正法 ①在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,而記賬憑證沒有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。
②記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤,在尚未過賬前,也可用劃線更正法更正。
紅字更正法
①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤
②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額所引
起的記賬錯(cuò)誤
充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額。
【考點(diǎn)10】財(cái)產(chǎn)清查的方法
啟用要求
①應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表
②訂本式賬簿:不得跳頁、缺號
③活頁式賬簿:定期裝訂成冊
登記要求
(1)以下情況可以使用紅墨水記賬:
①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)
③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
④根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。
(2)記賬時(shí)發(fā)生隔頁、跳行:
①應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷,或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣
②并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)在更正處簽章。
(3)凡需結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸” 欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣,以
示余額方向。
①沒有余額的賬戶,在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字,并在“余額”欄中的“元”位處用“θ”表
示。
②庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(4)每一賬頁登記完畢時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額。
①在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”;
②并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi),在該行“摘要”欄注明“承前頁”,以保持賬簿
記錄的連續(xù)性,便于對賬和結(jié)賬。
(5)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不得刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡,而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。
【考點(diǎn)9】錯(cuò)賬更正的方法
方法 采用情形
劃線更正法 ①在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,而記賬憑證沒有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。
②記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤,在尚未過賬前,也可用劃線更正法更正。
紅字更正法
①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤
②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額所引
起的記賬錯(cuò)誤
充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額。
【考點(diǎn)10】財(cái)產(chǎn)清查的方法
貨幣資金的清查方法 (1)庫存現(xiàn)金:實(shí)地盤點(diǎn)法
(2)銀行存款:與開戶銀行核對賬目(對賬單)
實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
①實(shí)地盤點(diǎn)法:適用范圍較廣,在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可采用。
②技術(shù)推算法(估推法):只適用于成堆量大而價(jià)值不高,難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的
清查,例如露天堆放的煤炭等。
往來款項(xiàng)的清查方法 方法:發(fā)詢證函
【未達(dá)賬項(xiàng)】
四種情況:
①企業(yè)已收、銀行未收
②企業(yè)已付、銀行未付
③銀行已收、企業(yè)未收
④銀行已付、企業(yè)未付
計(jì)算公式:
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收
款-企業(yè)已付銀行未付款
【易錯(cuò)點(diǎn)】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。
【對比】實(shí)存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證,也是分析產(chǎn)生差異的原因,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。
【考點(diǎn)11】會計(jì)賬務(wù)處理程序的種類【結(jié)合精講班學(xué)習(xí)下列流程圖】
(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序
(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序
貨幣資金的清查方法 (1)庫存現(xiàn)金:實(shí)地盤點(diǎn)法
(2)銀行存款:與開戶銀行核對賬目(對賬單)
實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
①實(shí)地盤點(diǎn)法:適用范圍較廣,在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可采用。
②技術(shù)推算法(估推法):只適用于成堆量大而價(jià)值不高,難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的
清查,例如露天堆放的煤炭等。
往來款項(xiàng)的清查方法 方法:發(fā)詢證函
【未達(dá)賬項(xiàng)】
四種情況:
①企業(yè)已收、銀行未收
②企業(yè)已付、銀行未付
③銀行已收、企業(yè)未收
④銀行已付、企業(yè)未付
計(jì)算公式:
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收
款-企業(yè)已付銀行未付款
【易錯(cuò)點(diǎn)】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。
【對比】實(shí)存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證,也是分析產(chǎn)生差異的原因,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。
【考點(diǎn)11】會計(jì)賬務(wù)處理程序的種類【結(jié)合精講班學(xué)習(xí)下列流程圖】
(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序
(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序
【考點(diǎn)12】各種類型企業(yè)產(chǎn)品成本核算對象舉例
行業(yè) 方法
制造企業(yè)
按照產(chǎn)品品種 ①大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品
②管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的
按照每批或每件產(chǎn)品 小批單件
按照每種(批)產(chǎn)品及各生產(chǎn)
步驟
多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本
信息的
農(nóng)業(yè)企業(yè) 一般按照生物資產(chǎn)的品種、成長期、批別(群別、批次)、與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)作業(yè)等確
定成本核算對象
批發(fā)零售企業(yè) 一般按照商品的品種、批次、訂單、類別等確定成本核算對象
建筑企業(yè) 一般按照訂立的單項(xiàng)合同確定成本核算對象
【注意】為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一組合同的,按合同合并的原則
采礦企業(yè) 一般按照所采掘的產(chǎn)品確定成本核算對象
信息傳輸企業(yè) 一般按照基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)、電信增值業(yè)務(wù)和其他信息傳輸業(yè)務(wù)等確定成本核算對象
軟件及信息技術(shù)服務(wù)
企業(yè)
一般按照科研課題、承接的單項(xiàng)合同項(xiàng)目、開發(fā)項(xiàng)目、技術(shù)服務(wù)客戶等確定成本核算對象
文化企業(yè) 一般按照制作產(chǎn)品的種類、批次、印次、刊次等確定成本核算對象
【考點(diǎn)13】品種法、分批法和分步法的適用范圍
【考點(diǎn)12】各種類型企業(yè)產(chǎn)品成本核算對象舉例
行業(yè) 方法
制造企業(yè)
按照產(chǎn)品品種 ①大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品
②管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的
按照每批或每件產(chǎn)品 小批單件
按照每種(批)產(chǎn)品及各生產(chǎn)
步驟
多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本
信息的
農(nóng)業(yè)企業(yè) 一般按照生物資產(chǎn)的品種、成長期、批別(群別、批次)、與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)作業(yè)等確
定成本核算對象
批發(fā)零售企業(yè) 一般按照商品的品種、批次、訂單、類別等確定成本核算對象
建筑企業(yè) 一般按照訂立的單項(xiàng)合同確定成本核算對象
【注意】為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一組合同的,按合同合并的原則
采礦企業(yè) 一般按照所采掘的產(chǎn)品確定成本核算對象
信息傳輸企業(yè) 一般按照基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)、電信增值業(yè)務(wù)和其他信息傳輸業(yè)務(wù)等確定成本核算對象
軟件及信息技術(shù)服務(wù)
企業(yè)
一般按照科研課題、承接的單項(xiàng)合同項(xiàng)目、開發(fā)項(xiàng)目、技術(shù)服務(wù)客戶等確定成本核算對象
文化企業(yè) 一般按照制作產(chǎn)品的種類、批次、印次、刊次等確定成本核算對象
【考點(diǎn)13】品種法、分批法和分步法的適用范圍
核算方法 適用范圍
品種法
適用:大批大量單步驟;管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的。
特點(diǎn):成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期不一致
eg:發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)
分批法
適用:小批單件;也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)
等。
特點(diǎn):成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致,但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
eg:造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等
分步法
適用:大量大批的多步驟生產(chǎn)
特點(diǎn):成本計(jì)算期是固定的,與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致
eg:冶金、紡織、機(jī)械制造等
分為:
①逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法:綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法(需要成本還原);分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法(不需要成本還原);
②平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法(不計(jì)算半成品成本分步法)
【考點(diǎn)14】產(chǎn)品成本核算 (2023年新增)
1、輔助成本分配★★★
直接分配法
★★★
(不對內(nèi)分配,只對外分
配)
交互分配法(先對內(nèi)分配,再對外
分配)
★★★
計(jì)劃成本分配法★★★
分配一次,只對外,不對
內(nèi) 分兩步進(jìn)行
成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本,差異計(jì)入“管
理費(fèi)用”
【提示】
按照計(jì)劃成本法進(jìn)行分配是在直接分配法和交互分配法的基礎(chǔ)上進(jìn)行核算的,與直接分配法和交互分配法區(qū)別是,
計(jì)劃成本法采用計(jì)劃單價(jià)作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確的企業(yè)。
2、廢品損失和停工損失★★
廢品損失
不可修復(fù)廢品 可修復(fù)廢品 不屬于
凈損失=實(shí)際成本-回收殘料價(jià)值和賠款 凈損失=返修費(fèi)用-回收殘料價(jià)值和賠款
降價(jià)出售的不合格品
保管不善而損壞的產(chǎn)品
出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
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2023初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖關(guān)速記.pdf
2024初級會計(jì)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃.pdf
2023年初級會計(jì)職稱《 初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目教材變動對比表(詳細(xì)版).pdf
2024年初級會計(jì)職稱《 初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目教材變動對比表(詳細(xì)版).pdf
2024年初級會計(jì)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前十頁紙.pdf