存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)清查之間的賬務處理有同有異,對于非科班出生的考生來說很容易弄混三者之間的區(qū)別和聯(lián)系。這篇文章就是為了解決這個困境。
一、存貨和現(xiàn)金之間
二、存貨和固定資產(chǎn)之間
三、存貨清查的賬務處理
1、若發(fā)生盤盈:
(1)發(fā)生存貨盤盈時(審批前)
借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后(審批后)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2、若發(fā)生盤虧:
(1)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(審批前)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)【管理不善、違法違規(guī)】
【提示】因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的所對應的增值稅進項稅額不得抵扣。
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后(審批后)
借:原材料【殘料價值】
其他應收款【保險公司和過失人的賠款】
管理費用 【一般經(jīng)營損失】
營業(yè)外支出 【非常損失】
貸:待處理財產(chǎn)損溢
四、固定資產(chǎn)清查的賬務處理
1、固定資產(chǎn)盤盈(假定不考慮所得稅)
(1)批準前
借:固定資產(chǎn)【重置成本】
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)批準后(結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
2、固定資產(chǎn)盤虧
(1)批準前
借:待處理財產(chǎn)損溢【盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值】
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)【固定資產(chǎn)的原價】
(2)批準后
借:其他應收款【保險或過失人賠償】
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
五、現(xiàn)金清查的賬務處理
(1)盤盈
①批準前
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢
②批準后
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入【無法查明原因】
其他應付款【應支付給有關(guān)人員或單位】
(2)盤虧
①批準前
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
②批準后
借:管理費用【無法查明原因】
其他應收款【應由責任人賠償或保險公司賠償】
貸:待處理財產(chǎn)損溢
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