四、不定項(xiàng)選擇題
　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
　　(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元。增值稅稅額為2．55萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
　　(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元．以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5．5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2012年)
　　1．根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）。
　　A．3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入180萬(wàn)元
　　B．3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入176萬(wàn)元
　　C．3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
　　D．3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1．8萬(wàn)元
　　【答案】AD
　　【解析】
　　(1)3月2日
　　借：應(yīng)收賬款　　210．6
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　180
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　30．6
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)或本　　150
　　　　貸：庫(kù)存商品　　150
　　(2)3月15日
　　借：銀行存款　　208．8
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1．8
　　　　貸：應(yīng)收賬欽　　210．6
　　2．根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?BR>　　A．5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　30
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　5．1
　　　　貸：銀行存款　　35．1
　　B．9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：銀行存款　　17．55
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　15
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　2．55
　　借：其他業(yè)務(wù)戈本　　10
　　　　貸：原材料　　10
　　C．11月10日
　　甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：管理費(fèi)用　　11．7
　　　　貸：應(yīng)付職　　12
　　　　　　薪酬　　11．7
　　借：應(yīng)付職工薪酬　　11．7
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)凈收入　　10
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　1．7
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)茂本　　8
　　　　貸：庫(kù)存商品　8
　　D．12月31日甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：預(yù)收賬款　　75
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)爭(zhēng)收入　　75
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　50
　　　　貸：勞務(wù)成本　　50
　　【答案】ABCD
　　【解析】選項(xiàng))，完工百分比：50/(50＋30)×100%＝62．5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入：120×62．5%＝75(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。
　　3．根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是（　?。┤f(wàn)元。
　　A．225
　　B．235
　　C．250
　　D．280
　　【答案】C
　　【解析】營(yíng)業(yè)收入＝180－30＋15＋75＋10＝250(萬(wàn)元)。
　　4．根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是（　　）萬(wàn)元。
　　A．168
　　B．200
　　C．208
　　D．218
　　【答案】D
　　【解析】營(yíng)業(yè)成本＝150＋10＋50＋8＝218(萬(wàn)元)。
　　5．根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（　　）。
　　A．期間費(fèi)用為7．3萬(wàn)元
　　B．期間費(fèi)用為19萬(wàn)元
　　C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元
　　D．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元
　　【答案】BD
　　【解析】期間費(fèi)用＝1．8(業(yè)務(wù)1)＋11．7(業(yè)務(wù)5)＋5．5(業(yè)務(wù)6)＝19(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝250－218－19＋59(業(yè)務(wù)6)＝72(萬(wàn)元)。
　　6．根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（　　）。
　　A．所得稅費(fèi)用3．25萬(wàn)元
　　B．凈利潤(rùn)66．75萬(wàn)元
　　C．所得稅費(fèi)用17．5萬(wàn)元
　　D．凈利潤(rùn)52．5萬(wàn)元
　　【答案】AB
　　【解析】所得稅費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝(利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少)×稅率＝[(72－2)＋2－59]X25%＝13×25%＝3．25(萬(wàn)元)。
　　凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用＝(72－2)－3．25＝66．75(萬(wàn)元)。

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