五、綜合題
　　1．甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
　　(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。
　　(5)攤銷遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。
　　(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。
　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理贊用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。
　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
　　(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
　　(10)年末提取法定盈余公積381．3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。
　　(11)年末將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：
　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
　　(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“買(mǎi)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。
　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2011年)
　　【答案】
　　(1)①借：固定資產(chǎn)　　3500
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　595
　　　　　　　貸：實(shí)收資本　　2000
　　　　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)　　2095
　　②借：銀行存款　　25
　　　　　累計(jì)攤銷　　38
　　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　50
　　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　13
　?、劢瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)　　90
　　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　90
　　④借：固定資產(chǎn)清理　　50
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　50
　?、萁瑁哼f延收益　　31
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　31
　?、藿瑁簾o(wú)形資產(chǎn)　　200
　　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　200
　　(2)利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出＝5000＋13＋50＋31＝5094(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額＝5094＋(150－120)＝5124(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅＝5124×25%＝1281(萬(wàn)元)。
　　(3)①借：所得稅費(fèi)用　　1281
　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　1281
　　借：本年利潤(rùn)　　1281
　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　1281
　　②借：本年利潤(rùn)　　3813
　　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　3813
　?、劢瑁豪麧?rùn)分配——提取法定盈余公積　　381．3
　　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　381．3
　　借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積　　360
　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積　　360
　　④借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)741．3
　　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　381．3
　　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積360
　　(4)“實(shí)收資本”項(xiàng)目期末余額＝4000＋2000＝6000(萬(wàn)元)
　　“資本公積”項(xiàng)目期末余額＝400＋2095＋90＝2585(萬(wàn)元)
　　“盈余公積”項(xiàng)目期末余額＝800＋381．3＋360＝1541．3(萬(wàn)元)
　　“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額＝200＋(3813－381．3—360)＝3271．7(萬(wàn)元)。
　　2．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：
　　資料1：2008年甲公司營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12．3%，凈資產(chǎn)收益率為5．6%。資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：
　　
　　資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
　　(1)12月5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10．2萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。
　　(2)12月10日，向丙公司銷售A材料一批。
　　該批處理的銷售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為
　　0．85萬(wàn)元，銷售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。
　　(3)12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬(wàn)元。
　　(4)12月31日，計(jì)提公司管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷公司管理部門(mén)用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。
　　(5)12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元，教育費(fèi)附加1萬(wàn)元。
　　(6)12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
　　要求：
　　(1)根據(jù)資料3中(1)至(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
　　(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤(rùn)表。
　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2010年)
　　【答案】
　　(1)①借：應(yīng)收票據(jù)　　70．2
　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　60
　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　10．2
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　45
　　　　貸：庫(kù)存商品　　45
　?、诮瑁恒y行存款　　5．85(2)
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　5
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　0．85
　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　4
　　　　貸：原材料　　4
　?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　8
　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　8
　　④借：管理費(fèi)用　　13
　　　　　貸：累計(jì)折舊　　5
　　　　　　　累計(jì)攤銷　　8
　?、萁瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　3
　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　2
　　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　1
　　⑥借：所得稅費(fèi)用　　75
　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　75
　　利潤(rùn)表
　　編制單位：
　　甲公司2009年度單位：萬(wàn)元
　　
　　注：已將與財(cái)務(wù)指標(biāo)分析相關(guān)內(nèi)容刪除。
　　3．W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
　　(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：
　　　　
　　注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
　?、诒碇虚L(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
　　(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
　?、?月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。
　　②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
　?、?月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。
　?、?至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。
　　⑤6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
　　⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元；簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。
　　⑦12月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
　　⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。
　?、醀股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
　　除上述資料外，不考慮其他因素。要求：
　　計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額：
　　(1)應(yīng)收賬款：
　　(2)預(yù)付款項(xiàng)；
　　(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資；
　　(4)固定資產(chǎn)：
　　(5)應(yīng)付票據(jù)；
　　(6)應(yīng)付賬款；
　　(7)應(yīng)付職工薪酬；
　　(8)長(zhǎng)期借款。
　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年)
　　【答案】
　　(1)應(yīng)收賬款賬面余額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額為400萬(wàn)元。
　　(2)預(yù)付下個(gè)月即下年度1月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，預(yù)付款項(xiàng)＝150－117＋2＝35(萬(wàn)元)。
　　(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500＋9000×30%＝5200(萬(wàn)元)
　　(4)固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－300＋500＝2000(萬(wàn)元)
　　(5)應(yīng)付票據(jù)＝800(萬(wàn)元)(6)應(yīng)付賬款＝1050(萬(wàn)元)
　　(7)應(yīng)付職工薪酬＝200＋50＝250(萬(wàn)元)
　　(8)長(zhǎng)期借款＝200(萬(wàn)元)(期初長(zhǎng)期借款300萬(wàn)元，應(yīng)列入到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目)。
　　4．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
　　(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。
　　(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
　　(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
　　(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。
　　要求：
　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。
　　(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。
　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)
　　【答案】
　　(1)①借：應(yīng)收賬款　　210．6
　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　180
　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　30．6
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　150
　　　　貸：庫(kù)存商品　　150
　?、诮瑁簯?yīng)付職工薪酬　　11．7
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　10
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　1．7
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　8
　　　　貸：庫(kù)存商品　　8
　　借：管理費(fèi)用　　11．7
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　11．7
　?、劢瑁恒y行存款　　20
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　20
　?、芙瑁恒y行存款　　93．6
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　80
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　13．6
　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　59
　　　　貸：原材料　　59
　　⑤借：遞延收益　　300
　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　300
　?、藿瑁侯A(yù)收賬款　　10
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)　　10(100×60%－50)
　　借：其他業(yè)務(wù)成本(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)　　7(70×60%－35)
　　　　貸：勞務(wù)成本　　7
　　⑦借：管理費(fèi)用　　20
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　10
　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　5
　　　　　貸：銀行存款　　35
　　(2)營(yíng)業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300(萬(wàn)元)
　　營(yíng)業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224(萬(wàn)元)
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝300－224－11．7－20－10＝34．3(萬(wàn)元)
　　利潤(rùn)總額＝34．3＋300－5＝329．3(萬(wàn)元)。
　　5．甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：
　　
　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
　　(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。
　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142．8萬(wàn)元)，丙公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
　　(3)行政管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。
　　(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。
　　(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。
　　(6)甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。
　　(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
　　(8)丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。
　　(9)將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5．1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。
　　(10)年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬(wàn)元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元；甲公司決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：
　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
　　(2)計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
　　(3)計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
　　(4)計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
　　(5)計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)：
　?、儇泿刨Y金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長(zhǎng)期股權(quán)投資。
　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)【答案】
　　(1)①借：應(yīng)收賬款　　50
　　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　50
　　借：銀行存款　　50
　　　　貸：應(yīng)收賬款　　50
　?、诮瑁涸牧稀　?40
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　142．8
　　　　　貸：實(shí)收資本　　982．8
　　③借：管理費(fèi)用　　2
　　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　　2
　?、芙瑁簤馁~準(zhǔn)備　　80
　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　80
　　⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　100
　　　　　貸：原材料　100
　?、藿瑁簯?yīng)收股利　　200(1000×20%)
　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　200
　　⑦借：銀行存款　　200
　　　　　貸：應(yīng)收股利　　200
　?、嘟瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　300(1500×20%)
　　　　　貸：投資收益　　300
　　⑨借：原材料　　30
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　5．1
　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　32
　　　　　　　銀行存款　　3．1
　　(2)計(jì)提減值準(zhǔn)備前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650(萬(wàn)元)
　　應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90(萬(wàn)元)
　　借：資產(chǎn)減值損失　　90
　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　90
　　(3)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前存貨的賬面余額＝(350＋300＋100＋110)＋840－2－100＋30＝1628(萬(wàn)元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，期末存貨未發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，因此應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回。
　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　76
　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　76
　　(4)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300—80＝220(萬(wàn)元)
　　壞賬準(zhǔn)備期末余額＝220×10%＝22(萬(wàn)元)
　　當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－(30＋50－80)＝22(萬(wàn)元)
　　借：資產(chǎn)減值損失　　22
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22
　　(5)①貨幣資金＝450＋50＋200－3．1＝696．9(萬(wàn)元)
　?、诖尕洠?350＋300＋100＋110)＋840－2－100＋30－76＋76＝1628(萬(wàn)元)
　　③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198(萬(wàn)元)
　?、荛L(zhǎng)期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝5613(萬(wàn)元)。

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