233網(wǎng)校整理2019年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題必考點(diǎn),希望考生在考前要認(rèn)真消化理解,??荚図樌?!233網(wǎng)校將在考后及時(shí)更新2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題答案解析,點(diǎn)擊查看>>
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018 年12 月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)2 日,企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M 非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,達(dá)到預(yù)定用途,其中,研究階段自本年1 月1 日開始至6 月30 日結(jié)束,共發(fā)生支出600 000 元,不符合資本化確認(rèn)條件;開發(fā)階段自本年7 月1 日開始至12月2 日結(jié)束,共發(fā)生支出300 000 元,全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5 年,殘值為零。采用直線法進(jìn)行攤銷。
(2)10 日,購入一臺(tái)不需要安裝的N 生產(chǎn)設(shè)備,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800 000 元,增值稅稅額為128 000 元,款項(xiàng)尚未支付。
(3)12 日,N 生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N 設(shè)備運(yùn)輸費(fèi),取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3 000 元,增值稅稅額為300元。
要求,
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于M 非專利技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是( )。
A、6 月30 日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出--費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600 000 元
B、12 月2 日一次性將“研發(fā)支出--費(fèi)用化支出”科目歸集金額600 000 元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
C、12 要2 日一次性將“研發(fā)支出--資本化支出”科目歸集金額300 000 元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目
D、7 月至12 月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出--資本化支出”科目共計(jì)300 000 元
2、根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于M 非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A、2018 年12 月M 非專利技術(shù)的攤銷金額為5 000 元
B、應(yīng)自2018 年12 月起開始計(jì)提攤銷
C、應(yīng)自2019 年1 月起開始計(jì)提攤銷
D、計(jì)提的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
2018 年12 月攤銷額=300000/5*1/12=5000(元)因?yàn)槭切姓芾聿块T使用,所以計(jì)入管理費(fèi)用。
3、根據(jù)資料(2)和(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于N 設(shè)備的會(huì)計(jì)科目表述正確的是( )。
A、支付運(yùn)輸費(fèi)3 000 元記入“在建工程”科目借方
B、支付運(yùn)輸費(fèi)3 000 元記入“固定資產(chǎn)”科目借方
C、月末將“在建工程”科目借方余額3 000 元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
D、購進(jìn)設(shè)備價(jià)款800 000 元記入“固定資產(chǎn)”科目借方
4、根據(jù)資料(2)和(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于購進(jìn)N 設(shè)備的增值稅會(huì)計(jì)科目表述正確的是( )。
A、借記“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目51 320 元
B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目76 980 元
C、借記“固定資產(chǎn)”科目128 000 元
D、借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目128 300 元
借:固定資產(chǎn)(800000+3000) 803000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)((128000+300)*60%) 76980
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額((128000+300)*40%) 51320
貸:應(yīng)付賬款928000
銀行存款3300
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