2010中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ):政府預(yù)算和財(cái)政管理體制(4)
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分稅制財(cái)政管理體制及其完善
學(xué)習(xí)要求:
掌握分稅制財(cái)政管理體制改革及其調(diào)整完善的主要內(nèi)容。
理解和掌握進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容
具體內(nèi)容:
一、分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系,調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性,促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。
4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。
中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實(shí)行五級(jí)征管,中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
二、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容
1.1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容
(1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán),確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。
(2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則,合理劃分中央與地方收入。
中央稅: 為維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。
中央地方共享稅:同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種
地方稅: 適合地方征管的稅種。
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
中央固定收入 |
關(guān)稅,海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅,消費(fèi)稅,中央企業(yè)所得稅,非銀行金融企業(yè)所得稅,鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門(mén)集中繳納的收入(營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上繳利潤(rùn) |
地方固定收入 |
營(yíng)業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn),個(gè)人所得稅,城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入。 |
中央和地方共享收入 |
增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅。 ①增值稅中央75%;地方25%; ②資源稅:海洋石油資源稅歸中央,其余資源稅歸地方 ③證券交易(印花)稅:中央地方各50%。 |
(3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。
為了保持地方既得利益格局,逐步達(dá)到改革的目標(biāo),中央政府對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。
1994年以后,稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增,遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定。即本地區(qū)兩稅每年增長(zhǎng)1%,對(duì)地方的返還則增長(zhǎng)0.3%。
如果1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù),相應(yīng)扣減稅收返還額。
(4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。
(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。
2.近年來(lái)對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善
(1)在收入劃分方面
?、僮C券交易(印花)稅: 中央分享97%;地方分享3%
②金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率:現(xiàn)在是5%
?、蹏?guó)有土地有償使用收入:將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。
?、艽蚱齐`屬關(guān)系,實(shí)施所得稅收入分享改革:
除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成,2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。
⑤改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制,建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。
以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù),自2005年1月1日起,對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5:7.5。
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