二、利潤表

　　(一)概念：反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。依據權責發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎。是一張報考的會計報表。

　　(二)作用：為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成情況，分析考核企業(yè)經營目標及利潤指標的完成情況，分析企業(yè)利潤增減變動情況及原因，據以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評價企業(yè)的經濟效益、盈利能力，評價或考核企業(yè)經營管理者的經營業(yè)績和能力。

　　(三)利潤表的格式和內容

　　1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。

　　2，利潤表內容：

　　多步式利潤表分為正表和補充資料兩大部分。

　　1.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　2.利潤總額 = 營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)+ 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出;

　　3.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。

　　(四)利潤表的編制方法

　　一般設有“本月數”和“本年累計數”兩欄

　　表中“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數

　　表中“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數，在編制報表時，應根據有關損益類科目的本期累計發(fā)生額計算填列。

　　【例題25：2006年單選】：下列關于利潤表項目之間關系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入一主營業(yè)務稅金及附加

　　B.營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤

　　C.利潤總額=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　【答案】D

　　三、 現金流量表

　　(一)現金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現金包括企業(yè)的庫存現金、可隨時支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現金流量指一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的數量。

　　影響現金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務

　?、俳洜I活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　?、谕顿Y活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。

　?、刍I資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　【注】

　　(1)若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量;如：從銀行提取現金或將現金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業(yè)務。

　　(2)只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。 如用現金購買材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等。

　　【例題26：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現金流量的有( )。

　　A.現金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現金之間的變動;BC屬于非現金項目之間的變動，所以ABC均不影響現金流量

　　(二)現金流量表內容和格式

　　我國企業(yè)現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,

　　1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，后匯總反映企業(yè)現金及現金等價物的凈增加額。

　　2.補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);

　　(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現金及現金等價物凈增加情況。

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　　(三)編制方法

　　1.經營活動產生的現金流量的編制方法 ：包括直接法和間接法兩種

　　(1)直接法：通過現金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點 ，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動現金流量。

　　(2)間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現金流量。

　　【注】

　　我國企業(yè)按直接法編制現金流量正表，按間接法編制補充資料。

　　正表中按照直接法反映的經營活動現金流量和在補充資料中按間接法計算調整的經營現金流量應相等。

　　【例題27：2011年單選】我國企業(yè)現金流量表編制的方法是( )。

　　A.采用間接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的信息

　　B.采用直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的信息

　　C.采用直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的信息

　　D.采用間接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的信息

　　【答案】B

　　①.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。

　　【例題28：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應收票據本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料，現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”為( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金

　　=本期銷售商品收到的現金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現金30000

　　=3580000元

　?、谑盏降亩愘M返還

　?、凼盏降钠渌c經營活動有關的現金

　?、苜徺I商品、接受勞務支付的現金

　?、荨爸Ц督o職工以及為職工支付的現金”

　　⑥“支付的各項稅費”

　?、摺ⅰ爸Ц兜钠渌c經營活動有關的現金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。

　　2、投資活動現金流量各項目的內容和編制方法

　?、偈栈赝顿Y所收到的現金

　?、谌〉猛顿Y收益所收到的現金

　　③處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額

　　④收到的其他與投資活動有關的現金

　?、葙徶霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

　?、尥顿Y支付的現金

　　⑦支付的其他與投資活動有關的現金

　　3、籌資活動現金流量各項目的內容和填列方法

　　①吸收投資收到的現金

　?、谌〉媒杩钍盏降默F金

　?、凼盏降钠渌c籌資活動有關的現金

　?、軆斶€債務支付的現金

　　⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　⑥支付的其他與籌資活動有關的現金

　　4、匯率變動對現金的影響：

　　5、現金及現金等價物凈增加額

　　【注】

　　上述1—5的關系是：

　　現金及現金等價物凈增加額

　　=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響額

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