【例題29：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=3000-2400=600萬元

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=300-1400=-1100萬元

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=1500-1000=500萬元

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　=600+(-1100)+500+100=100萬元

　　6、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：

　?、贈]有實際支付現(xiàn)金的費用

　?、跊]有實際收到現(xiàn)金的收益：

　?、鄄粚儆诮?jīng)營活動的損益

　?、芙?jīng)營性應收應付項目的增減變動

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　包括：債務轉為資本、一年內(nèi)到期的可轉換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

　　(3)現(xiàn)金流量凈增加額

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)

　　【注】補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應當相等。

　　【例題30：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調(diào)整的項目有( )。

　　A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用

　　B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營活動的損益

　　D.經(jīng)營性應收應付項目的增減變動

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動

　　【答案】ABCD

　　【解析】以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即

　　(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用：

　　(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益：

　　(3)不屬于經(jīng)營活動的損益

　　(4)經(jīng)營性應收應付項目的增減變動

　　【例題31：2005年單選】下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )

　　A.變賣固定資產(chǎn)

　　B.取得債券利息收入

　　C.支付各項稅費

　　D.支付融資租賃費用

　　【答案】C

　　【解析】AB屬于投資活動;D屬于籌資活動

　　【例題32：09年多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有( )。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動。

　　四、附注

　　(一)概念

　　財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　(二)作用

　　增進會計信息的可理解性，突出會計信息的重要性，提高會計信息的可比性，而且還可以反映作為整個會計報表組成部分的非數(shù)量信息以及其他比報表本身更為詳細的信息。

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　　(三)內(nèi)容

　　1.財務報表的編制基礎;

　　2.遵循《企業(yè)會計準則》的聲明

　　3.重要會計政策的說明

　　4.重要會計估計的說明

　　5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　6.資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利總額

　　7.在與財務報表一起公布的其他信息未作披露，企業(yè)還應在附注中披露企業(yè)的基本情況。

　　【本章主要考點總結】

　　1、會計確認主要解決的問題及會計確認的標準

　　2、會計計量的屬性

　　3、會計記錄的方法

　　4、賬務處理程序的種類

　　5、會計報告的分類

　　6、資產(chǎn)負債表的含義、格式和內(nèi)容

　　7、資產(chǎn)負債表的編制方法

　　8、利潤表的含義、格式及內(nèi)容

　　9、現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容及編制方法

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