2010年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收講義及習(xí)題(24)
四、印花稅的減免
(一)已繳納印花稅的憑證副本或抄本;
(二)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);
(三)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同;
(四)無(wú)息、貼息貸款合同;
(五)外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同;
(六)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的房租合同,凡房屋屬于用于生活居住用房的,暫免貼花。
(七)軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸,以及新建鐵路臨時(shí)營(yíng)運(yùn)線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。
(八)~(十六)了解
注意(十四)(廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房)、(十六)項(xiàng)規(guī)定。從2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。
【例1·多選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅)下列應(yīng)稅憑證中,應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.無(wú)息、貼息貸款合同
B.合同的正本
C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租合同
D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
【答案】BE
【例2·案例分析題】(2007年)甲公司為一家運(yùn)輸公司,2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛,每輛自重15噸。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用,租期9個(gè)月,9輛汽車的總價(jià)值為l 800 000元,雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。
(1)甲公司2007年底應(yīng)繳納的車船稅為( )元。
A.15 000
B.20 000
C.20 250
D.22 500
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅額=50*15*30=22500元
(2)按照租賃合同,甲公司2007年底應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A.15
B.54
C.180
D.648
【答案】B
【解析】以租金收入為計(jì)稅依據(jù),稅率1‰。應(yīng)納稅額=6000*9*1‰=54(元)
【例3·案例分析題】(2008年)王某長(zhǎng)年經(jīng)營(yíng)個(gè)體運(yùn)輸業(yè)務(wù),2007年王某簽訂了20份運(yùn)輸合同,合計(jì)金額200萬(wàn)元,又將2輛貨車出租給某運(yùn)輸隊(duì),雙方簽訂了租賃合同,租金為每輛每月1 000元,租期一年。2007年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租,其中一處為庫(kù)房,租給某公司,每月取得租金收入2 500元;另一處為樓房,王某將其中一層出租給某餐館,每月租金3 000元,二層租給鄰居李某居住,每月租金500元。
注:運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰及租賃合同的印花稅稅率為1‰。
(1)王某當(dāng)年運(yùn)輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A.1 000
B.1 012
C.1 024
D.12 500
【答案】C
【解析】印花稅=2000000*0.5‰+2*12*1000*1‰=1024元。
(2)王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A.7 200
B.7 600
C.8 160
D.8 200
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅=(2500*12+3000*12)*12%+500*12*4%=8160元。
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