2010年中級經(jīng)濟師考試財政稅收講義及習(xí)題(24)
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第七章 其他稅收制度
第五節(jié) 印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。
一、印花稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人(熟悉)
凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅人。
具體納稅人是:立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
(二)征稅范圍(掌握)
(1)經(jīng)濟合同
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
(4)權(quán)利許可證照:包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
【例1·單選題】下列權(quán)利許可證照不屬于印花稅征稅范圍的是( )
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.工商營業(yè)執(zhí)照
C.商標注冊證
D.衛(wèi)生許可證
【答案】D
二、印花稅的稅率(掌握)
(一)比例稅率
比例稅率為0.05‰、0.03‰、0.3‰、0.5‰和1‰。
熟悉具體規(guī)定
注意從2008年9月19日起,證券(股票)交易印花稅改為單邊征收。
(二)定額稅率
“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿,適用定額稅率——每件5元。
【例1·單選題】(2007年)工商營業(yè)執(zhí)照應(yīng)按( )貼花交納印花稅。
A.注冊資金的2‰
B.全部資本的l‰
C.每件5元
D.股權(quán)資本的0.5%
【答案】C
【例2·單選題】(2008年)企業(yè)資金賬簿應(yīng)按( )貼花交納印花稅。
A.每件5元
B.全部資金的1‰
C.記載資金的0.5‰
D.不需繳納
【答案】C
三、印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(掌握)
(一)計稅依據(jù)
1.從價計稅——以憑證所載金額為計稅依據(jù)
(1)各類經(jīng)濟合同:以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)。
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù):以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)。
(3)對記載資金的營業(yè)賬簿:以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
2.從量計稅——以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)
“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿,以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
(二)應(yīng)納稅額的計算
1.從價定率:應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
2.從量定額:應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
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