2010年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收講義及習(xí)題(28)
第八章 稅務(wù)管理
節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理
一、稅務(wù)登記(納稅登記)
熟悉稅務(wù)登記的概念。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。
(一)稅務(wù)登記的范圍(熟悉)
1.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶。
2.領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會(huì)性團(tuán)體。
3.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。
4.依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人。
除上述企事業(yè)單位和個(gè)人之外,其他臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為,以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的單位和個(gè)人,可不辦理稅務(wù)登記,或者只登記不發(fā)證。
(二)稅務(wù)登記的種類(lèi)(掌握)
稅務(wù)登記的種類(lèi)包括:設(shè)立稅務(wù)登記,變更稅務(wù)登記,注銷(xiāo)稅務(wù)登記,停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
1.設(shè)立稅務(wù)登記
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人),向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
在設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)間規(guī)定中,注意30日的規(guī)定。
掌握:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的,應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的,由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。
了解納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)提供的證件、資料以及稅務(wù)登記表的內(nèi)容。
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
【例1·單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,應(yīng)自( )之日起( )內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日
B.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 15日
C.開(kāi)業(yè)30日
D.開(kāi)業(yè)15日
【答案】A
【例2·單選題】(2005年)某中介服務(wù)公司從工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起( )。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
【答案】C
2.變更稅務(wù)登記
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記,或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
【例1·單選題】對(duì)于變更稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起( )內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
【答案】C
3.注銷(xiāo)稅務(wù)登記
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;
按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi),辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi),辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
【例1·單選題】納稅人因被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起( )內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】C
【例2·多選題】關(guān)于注銷(xiāo)稅務(wù)登記,下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.納稅人發(fā)生解散,破產(chǎn),撤銷(xiāo)以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
B.納稅人因住所,經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記
C.按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記
E.納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金
【答案】ABDE
【例3·多選題】(2006年、2007年)關(guān)于變更稅務(wù)登記,下列說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,無(wú)論是否需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記,都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的,不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記
C.辦理變更稅務(wù)登記的期限是自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)
D.辦理變更稅務(wù)登記的納稅人,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供變更登記的有關(guān)證件
E.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記
【答案】AD
【例4·單選題】(2004年、2007年)納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理( )
A.設(shè)立稅務(wù)登記
B.變更稅務(wù)登記
C.注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.注冊(cè)稅務(wù)登記
【答案】B
【例5·單選題】(2008年)下列情形中,納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是( )。
A.增設(shè)或撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)的
B.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限和隸屬關(guān)系的
C.改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)的
D.改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的
【答案】D
?γ??????? | ??? | ???/???? | ??????? | ???? |
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2017???м???????????????? | ?????? | ??350 / ??350 | ???? | |
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2017???м???????????t????? | κ???? | ??350 / ??350 | ???? |