1Z101040 財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素

　　一、單項選擇題

　　2．答案：D

　　解析：財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務(wù)生存能力。故選項D正確。

　　3．答案：A

　　解析：投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。故選項A正確。

　　4．答案：B

　　解析：項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目法人（或項目權(quán)益投資者整體）角度出發(fā)，以項目資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項B正確。

　　5．答案：D

　　解析：財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務(wù)生存能力。故選項D正確。

　　6．答案：C

　　解析：經(jīng)營成本作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分，是從技術(shù)方案本身考察的，在一定期間（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。計算式為：經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出。故選項C正確。

　　7．答案：B

　　解析：為了避免計算重復(fù)，在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費用列為現(xiàn)金流出。故選項B正確。

　　8．答案：B

　　解析：技術(shù)方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入為營業(yè)收入，營業(yè)收入是財務(wù)分析的重要數(shù)據(jù)，其估算的準確性極大地影響著項目財務(wù)效益的估計。故選項B正確。

　　11．答案：A

　　解析：修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。在生產(chǎn)運營的各年中，修理費率的取值，一般采用固定值。故選A項正確。

　　12．答案：C

　　解析：補貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。故選項C正確。

　　14．答案：A

　　解析：折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補償價值，如將折舊隨成本計入現(xiàn)金流出，會造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計算。同樣，由于無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費也是建設(shè)投資所形成的資產(chǎn)的補償價值，只是項目內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，故為避免重復(fù)計算也不予考慮。貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于項目來說是實際的現(xiàn)金流出，但在評價項目總投資的經(jīng)濟效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出。在資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。故選項A正確。

　　16．答案：A

　　經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出=120－20－8－0=92（萬元）

　　17．答案：C

　　總投資＝建設(shè)投資+建設(shè)期利息+流動資金=5500+（ +500=7077（萬元）

　　23．答案：B

　　解析：教育費附加是國家為發(fā)展地方教育事業(yè)，計征用于教育的政府性基金，是地方收取的專項費用，教育費附加率為3%.故選項B正確。

　　二、多項選擇題

　　1．答案：A、B、C、E

　　解析：財務(wù)現(xiàn)金流量表按其評價的角度不同分為投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。故選項A、B、C、E正確。

　　2．答案：B、C、E

　　解析：通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標，并可考察項目融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎(chǔ)。故選項B、C、E正確。

　　6．答案：A、C、D、E

　　稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。在進行稅金計算時應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、計稅額等，這些內(nèi)容應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和技術(shù)方案的具體情況確定。故選項A、C、D、E正確。

　　8．答案：A、B、C、E

　　解析：既有法人融資項目的新增資本金可通過原有股東增資擴股、吸收新股東投資、發(fā)行股票、政府投資等渠道和方式籌措。故選項A、B、C、E正確。