中級會計(jì)職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章營運(yùn)資金管理
第五節(jié)流動負(fù)債管理
一、短期借款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在1年（含1年）以下的各種借款。短期借款通常規(guī)定以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┬刨J額度
信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額，信貸額度的有限期限通常為1年。
（二）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定
周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。
（三）補(bǔ)償性余額
補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例計(jì)算的最低存款余額。
（四）貼現(xiàn)法計(jì)息
銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分，從而提高了貸款的實(shí)際利率。
【例】單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)按年利率10%從銀行借入款項(xiàng)1000萬元，銀行要求企業(yè)按貸款額的20%保留補(bǔ)償性余額，該借款的實(shí)際年利率為（?。?。
A.10%
B.8%
C.12%
D.12.5%
正確答案：D
答案解析：本題考核短期借款的信用條件。實(shí)際年利率＝10%/（1－20%）＝12.5%
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