中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理[本章課程][習(xí)題測(cè)試]
【本章概況】
本章比較重要，屬于2010新增內(nèi)容。2010年度考了12分，包含一個(gè)計(jì)算題和綜合題的一部分。本章主要內(nèi)容包括：稅務(wù)管理的目標(biāo)、原則和內(nèi)容；企業(yè)債務(wù)和權(quán)益籌資的稅務(wù)管理；企業(yè)研發(fā)、直接投資和間接投資的稅務(wù)管理；企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售的稅務(wù)管理；企業(yè)所得稅、虧損彌補(bǔ)和股利分配的稅務(wù)管理以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
知識(shí)點(diǎn)一：稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理含義、目標(biāo)和意義
1.企業(yè)稅務(wù)管理、稅收籌劃含義及關(guān)系
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的新興領(lǐng)域，它是企業(yè)依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。
2.稅務(wù)管理的目標(biāo)
規(guī)范企業(yè)納稅行為，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)降低稅收支出。
3.加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性
?。?）稅務(wù)管理貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)決策各個(gè)領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容
?。?）稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。
?。?）稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
二、稅務(wù)管理的原則
| 原則 | 解釋 |
| 合法性原則 | 稅務(wù)管理必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)及規(guī)章制度等?！?/TD> |
| 事先籌劃原則 | 要實(shí)現(xiàn)少交稅，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排?！?/TD> |
| 服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則 | 稅務(wù)管理最終是為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。 |
| 成本效益原則 | 稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。 |
三、稅務(wù)管理的內(nèi)容
1.企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系看，內(nèi)容可劃分如下：
| 內(nèi)容 | 解釋及說(shuō)明 |
| 稅務(wù)信息管理 | 企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn) |
| 納稅實(shí)務(wù)管理 | 企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào) |
| 稅務(wù)行政管理 | 企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)和辦理 |
| 稅務(wù)計(jì)劃管理 | 企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制 |
| 涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)管理 | 企業(yè)籌資、投資、營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)開(kāi)發(fā)稅、商務(wù)合同、稅務(wù)會(huì)計(jì)、薪酬福利稅務(wù)管理 |
| 設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu) | 企業(yè)（特別是大中型企業(yè)）應(yīng)在財(cái)務(wù)部門下設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備熟悉稅收法規(guī)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作 |
| 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 | （1）充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力（提高人員素質(zhì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)） （2）稅務(wù)管理應(yīng)具有相對(duì)靈活性，及時(shí)采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn) |
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