某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據(jù)實扣除。（ ）
√
×
【正確答案】 ×
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費的扣除限額=950×14%=133（萬元），實際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實扣除。
單項選擇題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為（ ）萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 （1）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分（1000×5%=50萬元），在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；（3）除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費（30萬元），不得扣除。
多項選擇題
甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（ ）。
A.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元
B.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元
C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為600萬元
D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為200萬元
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 （1）選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（4000×5‰=20萬元），業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元；（2）選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準予扣除；在本題中，甲公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
單項選擇題
2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是（ ）萬元。
A.460
B.510
C.450
D.340
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元），當年實際發(fā)生額（400萬元）+上年結轉廣告費（60萬元）=460（萬元），甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。
單項選擇題
某企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（ ）萬元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4（萬元），實際發(fā)生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。
多項選擇題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有（ ）。
A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經(jīng)費
B.企業(yè)所得稅稅款
C.交通罰款
D.消費稅稅款
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 （1）選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；（2）選項BC：屬于不得在稅前扣除的項目。
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