A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬(wàn)元,2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬(wàn)元,2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ?。┤f(wàn)元。
A.0
B.120
C.200
D.190
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣,因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
2015年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2017年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬,實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日,該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.200
B.0
C.100
D.-200
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0。
下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( ?。?BR> A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款
B.因購(gòu)入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款,稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因購(gòu)入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金,會(huì)計(jì)與稅法處理相同,不形成暫時(shí)性差異,賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額=0,選項(xiàng)C正確。
備考沖刺:2015中級(jí)會(huì)計(jì)師各科全真預(yù)測(cè)試題考前沖刺
各科備考:2015《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考 | 《經(jīng)濟(jì)法》備考 | 《財(cái)務(wù)管理》備考 | 柳豆豆老師解讀如何應(yīng)對(duì)無(wú)紙化考試
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