某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該企業(yè)2015年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。
?。?）計(jì)算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。
【答案解析】 （1）因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2015年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5×6/12=230（萬元）；2015年應(yīng)交所得稅=（1000-230×50%）×25%=221.25（萬元）。
?。?）2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300÷5×6/12=270（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405-270=135（萬元），但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
判斷題
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（ ）
√
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【正確答案】 ×
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。
【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。
備考沖刺：2015中級(jí)會(huì)計(jì)師各科全真預(yù)測(cè)試題考前沖刺
各科備考：2015《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考 | 《經(jīng)濟(jì)法》備考 | 《財(cái)務(wù)管理》備考 | 柳豆豆老師解讀如何應(yīng)對(duì)無紙化考試 
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