中級會計職稱考試《經濟法》預習
　　第七章企業(yè)所得稅法律制度
　　第七節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理
　　一、納稅地點
　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的納稅地點
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　　二、納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限
　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務的發(fā)生時間。
　　（一）納稅年度
　　1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
　　2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足l2個月的，應當以其實際經營期為l個納稅年度。
　　3.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為l個納稅年度。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
　　（二）預繳和匯算清繳
　　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
　　企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起l5日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
　　企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

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