知識點講解二十一、外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品
1.外購或委托加工收回下列應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費稅品的，對外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款或者委托加工的應(yīng)稅消費品（原料），由受托方代收代繳的消費稅稅款，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣：
?。?）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
?。?）外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
?。?）外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
?。?）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
?。?）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（7）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；
（8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
（9）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。
2.外購、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款，按照不同行為計算公式分別如下：
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外購從價定率 |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率 |
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當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價＝期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價＋當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費品買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價 | |
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外購從量定額 |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額×30% |
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當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量＝期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量 | |
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委托加工 |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 |
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進(jìn)口 |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款＋當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款 |
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