真題考點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目——第七章【高效備考，講師解密90%核心考點(diǎn)，免費(fèi)試聽(tīng)>>】
一、一般扣除項(xiàng)目
（1）成本：銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本等。
（2）費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
（3）稅金：六稅一費(fèi)，已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加。
二、特殊扣除項(xiàng)目
（1）公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
（2）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
（3）職工福利費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（5）職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（6）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：“五險(xiǎn)一金”補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
考點(diǎn)練習(xí)：?jiǎn)芜x題
下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ?。?。
A.增值稅
B.稅收滯納金
C.贊助支出
D.銷(xiāo)售成本
答案：D
解析：本題考查企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目。增值稅是價(jià)外稅，故不在扣除之列。稅收滯納金和贊助支出，屬于稅前不得扣除項(xiàng)目。
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