真題考點(diǎn)解析:禁止在稅前扣除項(xiàng)目——第七章【高效備考,講師解密90%核心考點(diǎn),免費(fèi)試聽>>】
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(5)除國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定比例扣除外,其他捐贈(zèng)性支出一律不得在稅前扣除;
(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
(9)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【提示】企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定外,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
考點(diǎn)練習(xí):單選題
某企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元,在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的捐款數(shù)額為( ?。┤f元。
A、5
B、2.4
C、1.5
D、1
【答案】B
【解析】業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此允許扣除的捐款數(shù)額=20×12%=2.4(萬元)。
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