2018中級會計師《經(jīng)濟法》考試要點：第六章增值稅法律制度第二節(jié)增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率
第一節(jié)增值稅法律制度概述(略)
第二節(jié)增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率
納稅人和扣繳義務(wù)人
納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)銷售或者進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。
扣繳義務(wù)人：境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
納稅人的分類：小規(guī)模納稅人、一般納稅人。
關(guān)于納稅人劃分的特殊規(guī)定
小規(guī)模納稅人采取簡易辦法計稅；不得抵扣進項稅額：除另有規(guī)定外，一般不得自行開具增值稅專用發(fā)票(可以申請稅務(wù)機關(guān)代開)。
征稅范圍
(一)銷售貨物
(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)
(三)進口貨物
(四)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)
(五)特殊規(guī)定
稅率(2018年調(diào)整)
基本稅率(17％)
(1)納稅人銷售或者進口貨物(另有規(guī)定除外)
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(勞務(wù)不涉及低稅率)
(3)納稅人銷售有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
低稅率(11％)
(1)糧食、食用植物油(淀粉不屬于)
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
(3)圖書、報紙、雜志
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
(5)農(nóng)產(chǎn)品(包括玉米胚芽、鮮奶)
(6)音像制品
(7)電子出版物
(8)二甲醚
(9)食用鹽(工業(yè)鹽適用17％)
(10)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
低稅率(6％)
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)(另有規(guī)定除外)
零稅率
(1)國際運輸服務(wù)
(2)航天運輸服務(wù)
(3)向境外單位提供的完全在境外消費的服務(wù)：
研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)
征收率
納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額：未分別核算的，從高適用稅率。
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